Ãëàâíàÿ Ïîëíîìî÷èÿ äîëæíîñòíûõ ëèö Ãîñóäàðñòâåííûé íàëîãîâûé èíñïåêòîð Äîïðîñ ñâèäåòåëÿ ïðè îñóùåñòâëåíèè íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ

Àäâîêàò íàëîãàì ïðåäëàãàåò 

îçíàêîìèòüñÿ:

 

ÏÐÈÌÅÐÍÛÉ ÏÅÐÅ×ÅÍÜ ÂÎÏÐÎÑÎÂ

ÄËß ÄÎÏÐÎÑÀ ÐÓÊÎÂÎÄÈÒÅËß ÞÐÈÄÈ×ÅÑÊÎÃÎ ËÈÖÀ (ÍÀËÎÃÎÏËÀÒÅËÜÙÈÊÀ)

 

Ðóêîâîäèòåëü îðãàíèçàöèè  ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç ïåðâûõ ëèö, ê   êîòîðûì äîëæíîñòíûå ëèöà  íàëîãîâûõ, ïðàâîîõðàíèòåëüíûõ, ñëåäñòâåííûõ è èíûõ îðãàíîâ èìåþò  âîïðîñû ïî äåëàì î íàëîãîâûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ, â ïðîöåññå ïðîâåäåíèÿ ïðîâåðîê, îïåðàòèâíî-ðîçûñêíûõ ìåðîïðèÿòèé è ðàññëåäîâàíèè óãîëîâíûõ äåë ïî ýêîíîìè÷åñêèì ïðåñòóïëåíèÿì.

Äèðåêòîð (ãåíåðàëüíûé äèðåêòîð, óïðàâëÿþùèé)  â ñîîòâåòñòâèè ñ Êâàëèôèêàöèîííûì ñïðàâî÷íèêîì äîëæíîñòåé ðóêîâîäèòåëåé, ñïåöèàëèñòîâ è äðóãèõ ñëóæàùèõ  (óòâåðæäåí ïîñòàíîâëåíèåì Ìèíòðóäà Ðîññèè îò 21 àâãóñòà 1998 ã.  ¹ 37) ðóêîâîäèò â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì ïðîèçâîäñòâåííî-õîçÿéñòâåííîé è ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòüþ ïðåäïðèÿòèÿ. Èìåííî ðóêîâîäèòåëü  íåñåò âñþ ïîëíîòó îòâåòñòâåííîñòè çà ïîñëåäñòâèÿ ïðèíèìàåìûõ ðåøåíèé, ñîõðàííîñòü è ýôôåêòèâíîå èñïîëüçîâàíèå èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ, à òàêæå ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííûå ðåçóëüòàòû åãî äåÿòåëüíîñòè.

Íà ðóêîâîäèòåëÿ âîçëàãàåòñÿ îáÿçàííîñòü âûïîëíåíèÿ îðãàíèçàöèåé âñåõ îáÿçàòåëüñòâ ïåðåä ôåäåðàëüíûì, ðåãèîíàëüíûì è ìåñòíûì áþäæåòàìè, ãîñóäàðñòâåííûìè âíåáþäæåòíûìè ñîöèàëüíûìè ôîíäàìè, ïîñòàâùèêàìè, çàêàç÷èêàìè è êðåäèòîðàìè, âêëþ÷àÿ ó÷ðåæäåíèÿ áàíêà, à òàêæå õîçÿéñòâåííûõ è òðóäîâûõ äîãîâîðîâ (êîíòðàêòîâ) è áèçíåñ-ïëàíîâ.

 Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà ðàçðåøåíèÿ íàëîãîâûõ ñïîðîâ èñõîäèò èç ïðåçóìïöèè äîáðîñîâåñòíîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ è èíûõ ó÷àñòíèêîâ ïðàâîîòíîøåíèé â ñôåðå ýêîíîìèêè.  ñâÿçè ñ ýòèì ïðåäïîëàãàåòñÿ, ÷òî äåéñòâèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà, èìåþùèå ñâîèì ðåçóëüòàòîì ïîëó÷åíèå íàëîãîâîé âûãîäû, ýêîíîìè÷åñêè îïðàâäàíû, à ñâåäåíèÿ, ñîäåðæàùèåñÿ â íàëîãîâîé äåêëàðàöèè è áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè, - äîñòîâåðíû.

Ïîä íàëîãîâîé âûãîäîé â ñîîòâåòñòâèè ñ Ïîñòàíîâëåíèåì Ïëåíóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè  îò 12 îêòÿáðÿ 2006 ã. N 53 "Îá îöåíêå àðáèòðàæíûìè ñóäàìè îáîñíîâàííîñòè ïîëó÷åíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì íàëîãîâîé âûãîäû"ïîíèìàåòñÿ óìåíüøåíèå ðàçìåðà íàëîãîâîé îáÿçàííîñòè âñëåäñòâèå, â ÷àñòíîñòè, óìåíüøåíèÿ íàëîãîâîé áàçû, ïîëó÷åíèÿ íàëîãîâîãî âû÷åòà, íàëîãîâîé ëüãîòû, ïðèìåíåíèÿ áîëåå íèçêîé íàëîãîâîé ñòàâêè, à òàêæå ïîëó÷åíèå ïðàâà íà âîçâðàò (çà÷åò) èëè âîçìåùåíèå íàëîãà èç áþäæåòà.

Ïðåäñòàâëåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâûé îðãàí âñåõ íàäëåæàùèì îáðàçîì îôîðìëåííûõ äîêóìåíòîâ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ, â öåëÿõ ïîëó÷åíèÿ íàëîãîâîé âûãîäû ÿâëÿåòñÿ îñíîâàíèåì äëÿ åå ïîëó÷åíèÿ, åñëè íàëîãîâûì îðãàíîì íå äîêàçàíî, ÷òî ñâåäåíèÿ, ñîäåðæàùèåñÿ â ýòèõ äîêóìåíòàõ, íåïîëíû, íåäîñòîâåðíû è (èëè) ïðîòèâîðå÷èâû.

Àäâîêàò ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì ðàçúÿñíÿåò, ÷òî ê ñóáúåêòàì ïðåñòóïëåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííîãî ñò. 199 ÓÊ ÐÔ (Óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ è (èëè) ñáîðîâ ñ îðãàíèçàöèè), â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 7 Ïîñòàíîâëåíèÿ Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 28 äåêàáðÿ 2006 ã. ¹ 64 "Î ïðàêòèêå ïðèìåíåíèÿ ñóäàìè óãîëîâíîãî çàêîíîäàòåëüñòâà îá îòâåòñòâåííîñòè çà íàëîãîâûå ïðåñòóïëåíèÿ",  ìîãóò áûòü îòíåñåíû ðóêîâîäèòåëü îðãàíèçàöèè-íàëîãîïëàòåëüùèêà, ãëàâíûé áóõãàëòåð (áóõãàëòåð ïðèñóòñòâèè â øòàòå äîëæíîñòè ãëàâíîãî áóõãàëòåðà), â îáÿçàííîñòè êîòîðûõ âõîäèò ïîäïèñàíèå îò÷åòíîé äîêóìåíòàöèè, ïðåäñòàâëÿåìîé â íàëîãîâûå îðãàíû, îáåñïå÷åíèå ïîëíîé è ñâîåâðåìåííîé óïëàòû íàëîãîâ è ñáîðîâ, à ðàâíî èíûå ëèöà, åñëè îíè áûëè ñïåöèàëüíî óïîëíîìî÷åíû îðãàíîì óïðàâëåíèÿ îðãàíèçàöèè íà ñîâåðøåíèå òàêèõ äåéñòâèé. Ê ÷èñëó ñóáúåêòîâ äàííîãî ïðåñòóïëåíèÿ ìîãóò îòíîñèòüñÿ òàêæå ëèöà, ôàêòè÷åñêè âûïîëíÿâøèå îáÿçàííîñòè ðóêîâîäèòåëÿ èëè ãëàâíîãî áóõãàëòåðà (áóõãàëòåðà).

Èíûå ñëóæàùèå îðãàíèçàöèè-íàëîãîïëàòåëüùèêà (îðãàíèçàöèè - ïëàòåëüùèêà ñáîðîâ), îôîðìëÿþùèå, íàïðèìåð, ïåðâè÷íûå äîêóìåíòû áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, ìîãóò áûòü ïðè íàëè÷èè ê òîìó îñíîâàíèé ïðèâëå÷åíû ê óãîëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè ïî ñîîòâåòñòâóþùåé ÷àñòè ñòàòüè 199 ÓÊ ÐÔ êàê ïîñîáíèêè äàííîãî ïðåñòóïëåíèÿ (÷àñòü ïÿòàÿ ñòàòüè 33 ÓÊ ÐÔ), óìûøëåííî ñîäåéñòâîâàâøèå åãî ñîâåðøåíèþ.

Ðóêîâîäèòåëþ (äèðåêòîðó) ìîãóò áûòü çàäàíû ïðè ïðîâåäåíèè îïðîñà, ïîëó÷åíèè îáúÿñíåíèÿ èëè äîïðîñà âîïðîñû îá îðãàíèçàöèè  è äåÿòåëüíîñòè þðèäè÷åñêîãî ëèöà, åãî ðàáîòíèêîâ, â òîì ÷èñëå è ñëåäóþùèå âîïðîñû[1]:

- Êàêèå Âû èìååòå îáðàçîâàíèå,  ñïåöèàëüíîñòü è ñòàæ,  â òîì ÷èñëå íà ðóêîâîäÿùèõ äîëæíîñòÿõ?

- Êîãäà, ãäå è êàêèå Âû çàêàí÷èâàëè ñïåöèàëèçèðîâàííûå (ïðîôèëüíûå) êóðñû, êóðñû ïîâûøåíèÿ êâàëèôèêàöèè è ò.ä.? Åñëè äà, òî, êàêèå èìåííî, ãäå è êîãäà?

- Ãäå, â êàêèõ îðãàíèçàöèÿõ, íà êàêèõ äîëæíîñòÿõ Âû ðàáîòàëè çà ïîñëåäíèå 10 ëåò?

- Ñ êàêîãî âðåìåíè Âû ðàáîòàåòå  ðóêîâîäèòåëåì ÎÎÎ «___»?

-  Ïî êàêîìó àäðåñó çàðåãèñòðèðîâàíî â ã.  _____   ÎÎΫ___» è êàêîâî  ôàêòè÷åñêîå ìåñòîíàõîæäåíèå åãî îðãàíîâ óïðàâëåíèÿ?

-  êàêîé íàëîãîâîé èíñïåêöèè  ñîñòîèò íà ó÷åòå ÎÎÎ «___»è ãäå ðàíåå îíî  ñîñòîÿëî?

- Êàê, êòî è ïðè êàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ  Âàñ   íàçíà÷èëè  íà óêàçàííóþ äîëæíîñòü?

- Êòî íåïîñðåäñòâåííî Âàñ ïðèíèìàë íà ðàáîòó è ðàçúÿñíèë Âàøè  îáÿçàííîñòè?

- Êàêîâî ñîäåðæàíèå è óñëîâèÿ çàêëþ÷åííîãî ñ Âàìè òðóäîâîãî äîãîâîðà  ñ ÎÎΠ«___» è êòî åãî ñ Âàìè ïîäïèñàë?

- Êàê îïëà÷èâàëàñü Âàøà ðàáîòà, è â êàêîé ôîðìå?

- Êîãäà, ãäå, ó êîãî íåïîñðåäñòâåííî Âû ïðèíèìàëè äåëà, â êàêîì ïîðÿäêå è êòî Âàì èõ ïåðåäàâàë?

- Êàêèì îáðàçîì Âû  ïîëó÷èëè èìóùåñòâî ÎÎÎ «___», â òîì ÷èñëå äåëîïðîèçâîäñòâî; ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííûå, áóõãàëòåðñêèå äîêóìåíòû, ïå÷àòü?

- Êàêèå ïðè ýòîì ñîñòàâëÿëèñü äîêóìåíòû, áûë ëè ñîñòàâëåí àêò ïðèåìà-ïåðåäà÷è äîêóìåíòîâ è ò.ä.? Èìååòñÿ ëè îí ó Âàñ, è ìîæåòå ëè  åãî ïðåäîñòàâèòü?

- Êàêèå äîêóìåíòû, ïå÷àòè, èíîå èìóùåñòâî è êåì áûëè ïåðåäàíû Âàì ïî àêòó ïðèåìà-ïåðåäà÷è?

- Êàêèå â   ÎÎÎ  èìåþòñÿ ïå÷àòè, ãäå, ó êîãî îíè õðàíÿòñÿ, êòî èìè ïîëüçóåòñÿ?

- Êòî ïðåäëîæèë Âàì ñòàòü çàÿâèòåëåì ïðè ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè ÎÎΫ___», ïðè êàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ?

-  Êòî è êîìó îòäàâàë äîêóìåíòû íà ãîñóäàðñòâåííóþ ðåãèñòðàöèþ äàííîé îðãàíèçàöèè â íàëîãîâûå îðãàíû, ïðè êàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ?

- Ïîäïèñûâàëè ëè Âû çàÿâëåíèå î âíåñåíèè èçìåíåíèé â ÅÃÐÞË, íå ñâÿçàííûõ ñ èçìåíåíèÿìè â ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòàõ?

- Èçâåñòíî ëè Âàì î òîì, ÷òî  êòî-ëèáî îò Âàøåãî èìåíè  ìîã ïîäïèñûâàòü êàêèå-ëèáî äîêóìåíòû? Åñëè äà, òî êòî è, êàêèå èìåííî?

-  Êàêèìè âèäàìè äåÿòåëüíîñòè   çàíèìàëîñü ÎÎÎ «___», íàõîäÿñü â ã.  ____?

-  Â êàêèõ áàíêàõ è, êàêèì îáðàçîì îáñëóæèâàåòñÿ ÎÎÎ «___»?

- Êàêèì îáðàçîì  â ÎÎÎ «___»ïðîâîäÿòñÿ  ïëàòåæè, â òîì ÷èñëå  â êðåäèòíûå îðãàíèçàöèè?

- Êàêóþ äåÿòåëüíîñòü  è ñ êàêîãî âðåìåíè îñóùåñòâëÿëî ÎÎΫ___»?

- Èìåëîñü ëè â ïåðèîä â 20__-  20__ ã.  è èìåþòñÿ ëè â  íàñòîÿùåå âðåìÿ â ñîáñòâåííîñòè èëè â àðåíäå ó ÎÎÎ «___»ïðîèçâîäñòâåííûå ìîùíîñòè, îôèñíûå  è ñêëàäñêèå ïîìåùåíèÿ, òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà è èíûå àêòèâû (óêàçàòü êàêèå, ðàçìåðû ïëîùàäåé, ïî êàêèì àäðåñàì íàõîäÿòñÿ ñêëàäû, ó êîãî àðåíäóþòñÿ ïîìåùåíèÿ è òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà è ò.ä.)?

- Êàê îðãàíèçîâàíî óïðàâëåíèå â ÎÎÎ «___» è  íàçîâèòå  åãî ðóêîâîäèòåëåé?

- Êàêèå ñòðóêòóðíûå ïîäðàçäåëåíèÿ èìååò ÎÎÎ «___» è íàçîâèòå ðóêîâîäèòåëåé  ïîäðàçäåëåíèé (ñîñòàâüòå ñõåìó)? Êòî èç íèõ íåïîñðåäñòâåííî ïîä÷èíÿëñÿ Âàì?

- Êàêîâà ÷èñëåííîñòü ïî øòàòíîìó ðàñïèñàíèþ ðàáîòíèêîâ ÎÎÎ «___», ãäå íàõîäÿòñÿ èõ ðàáî÷èå ìåñòà (íàðèñóéòå ïëàí  ðàñïîëîæåíèÿ îôèñà, ñ óêàçàíèåì  ìåñò ðàñïîëîæåíèÿ ðóêîâîäèòåëåé, áóõãàëòåðèè è èíûõ ïîäðàçäåëåíèé)?

- Êòî (Ô.È.Î., äîëæíîñòü) â 20__-  20__ ã. îòäàâàë ïðèêàçû, ðàñïîðÿæåíèÿ ïî âîïðîñàì ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ÎÎΫ___»?

- Êòî ÿâëÿåòñÿ  ó÷àñòíèêàìè ÎÎÎ «___» (àêöèîíåðàìè ÎÀÎ «___»), íàçîâèòå  èõ Ô.È.Î.,  òåëåôîíû,  ìåñòî ðàáîòû â íàñòîÿùåå âðåìÿ, àäðåñ ïðîæèâàíèÿ è èíóþ êîíòàêòíóþ èíôîðìàöèþ?

- Êîìó Âû ïîä÷èíÿëèñü,  è êòî ÿâëÿëñÿ ôàêòè÷åñêèì ðóêîâîäèòåëåì, õîçÿèíîì ÎÎÎ «___»?

- Êòî ÿâëÿåòñÿ  ôàêòè÷åñêèì ðóêîâîäèòåëåì (ñîáñòâåííèêîì, âëàäåëüöåì, áåíåôèöèàðîì è ò.ä.)   ÎÎΠ «___»,  áèçíåñà è ò.ä.?

- Êàêîâà ñòðóêòóðà áèçíåñà, êàêèå îðãàíèçàöèè âõîäÿò, êòî èìè ðóêîâîäèò (ÔÈÎ, êîíòàêòû)

- Êîìó è êîãäà, êàêèì îáðàçîì âû ïåðåäàâàëè ïîëíîìî÷èÿ ãåíåðàëüíîãî äèðåêòîðà, áóõãàëòåðà ÎÎΫ___________»?

- Èçâåñòåí ëè  Âàì ãðàæäàíèí __ÔÈÎ__,  ó÷àñòíèê/ àêöèîíåð ÎÎΫ___»? Åñëè  äà,   òî  íàçîâèòå åãî  àíêåòíûå  äàííûå,   ìåñòîíàõîæäåíèå, òåëåôîíû è ìåñòî ðàáîòû.

- Êàêèå ïîñòóïàëè îò íåãî  óêàçàíèÿ    ïî âîïðîñàì  óïðàâëåíèÿ  ÎÎÎ «___», âåäåíèÿ  áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è îñóùåñòâëåíèÿ ïëàòåæåé?

- Êàêèå â   ÎÎΠ «___»  èìåþòñÿ ïå÷àòè, ãäå, ó êîãî îíè õðàíÿòñÿ, êòî èìè ïîëüçóåòñÿ?

- Êàêèì îáðàçîì â ÎÎΫ___» îðãàíèçîâàí äîêóìåíòîîáîðîò, ïîëó÷åíèå è íàïðàâëåíèå äîêóìåíòîâ îò êîíòðàãåíòîâ è ò.ä.?

- Íà êîãî  â ÎÎΫ___» âîçëîæåíî   âåäåíèå áóõãàëòåðñêîãî  ó÷åòà, êîíòðîëÿ, îò÷åòíîñòè è àíàëèç õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè?

- Êàêèì îáðàçîì îðãàíèçîâàíà ðàáîòà ïî ïîñòàíîâêå è âåäåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è îò÷åòíîñòè â áóõãàëòåðèè  ÎÎΫ___», êàê îñóùåñòâëÿåòñÿ äîêóìåíòîîáîðîò?

- Êòî â  ÎÎÎ «___»â ïåðèîä ñ ________ ïî ________ ñîñòàâëÿë, ïîäïèñûâàë è ïåðåäàâàë áóõãàëòåðñêóþ è íàëîãîâóþ îò÷åòíîñòü â íàëîãîâûé îðãàí?

-  Êòî, êàê è ïðè êàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ ñîñòàâëÿåò â ÎÎÎ «___» íàëîãîâûå äåêëàðàöèè (ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèè, ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèè,  ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü) çà îò÷åòíûé  ïåðèîä _______ 20 __ ã., êòî èõ ïîäïèñûâàåò?

- Âàì ïðåäúÿâëÿåòñÿ íàëîãîâûå äåêëàðàöèè (ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèè, ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèè,  ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü) çà îò÷åòíûé  ïåðèîä _______ 20 __ ã., ïîÿñíèòå,  ÷üÿ ñòîèò íà íèõ ïîäïèñü è êåì îíè ïîäïèñàíû?

-  Êòî â ÎÎÎ «___»îñóùåñòâëÿë ïîäãîòîâêó íåîáõîäèìîé áóõãàëòåðñêîé è ñòàòèñòè÷åñêîé îò÷åòíîñòè, å¸ ïðåäñòàâëåíèå  â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå â ñîîòâåòñòâóþùèå îðãàíû?

-  Êòî, êàê è ïðè êàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ ñîñòàâëÿåò â ÎÎÎ «___» áóõãàëòåðñêèé áàëàíñ çà îò÷åòíûé  ïåðèîä _______ 20 __ ã., êòî èõ ïîäïèñûâàåò?

- Êàê è êåì  ñîñòàâëÿþòñÿ â ÎÎÎ «___»:

- âûïèñêè èç êíèãè ïðîäàæ,

- âûïèñêè èç êíèãè ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé,

- êîïèÿ æóðíàëà ïîëó÷åííûõ è âûñòàâëåííûõ ñ÷åòîâ-ôàêòóð (ñòàòüÿ 145 ÍÊ ÐÔ),

- ðàñ÷åòû ïî àâàíñîâûì ïëàòåæàì è ðàñ÷åòíûå âåäîìîñòè (ñòàòüè 243 è 398 ÍÊ ÐÔ),

- ñïðàâêè î ñóììàõ óïëà÷åííîãî íàëîãà (ñòàòüÿ 244 ÍÊ ÐÔ), ãîäîâûå îò÷åòû (ñòàòüÿ 307 ÍÊ ÐÔ),

- äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ïðàâî íà íàëîãîâûå ëüãîòû?

- Ãäå  è â êàêîé ôîðìå â íàñòîÿùåå âðåìÿ õðàíÿòñÿ óêàçàííûå äîêóìåíòû çà îò÷åòíûé  ïåðèîä _______ 20 __ ã.?

- Ïî÷åìó äëÿ  öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ó÷èòûâàëèñü  îïåðàöèè íå â ñîîòâåòñòâèè ñ èõ äåéñòâèòåëüíûì ýêîíîìè÷åñêèì ñìûñëîì?

 -  ñâÿçè ñ ÷åì äëÿ  öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ó÷èòûâàëèñü  îïåðàöèè, íå îáóñëîâëåííûå ðàçóìíûìè ýêîíîìè÷åñêèìè èëè èíûìè ïðè÷èíàìè (öåëÿìè äåëîâîãî õàðàêòåðà)?

- Êàêóþ  ðåàëüíóþ ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ (èëè èíóþ ýêîíîìè÷åñêóþ) äåÿòåëüíîñòü îñóùåñòâëÿë íàëîãîïëàòåëüùèê äëÿ ïîëó÷åíèÿ íàëîãîâîé  âûãîäû?

- Êàêèì îáðàçîì íàëîãîïëàòåëüùèê ìîã âûïîëíèòü õîçÿéñòâåííûå îïåðàöèè â âèäå ___________________  ïðè íàëè÷èè íåâîçìîæíîñòè èõ  ðåàëüíîãî îñóùåñòâëåíèÿ  ñ ó÷åòîì âðåìåíè (ìåñòà íàõîæäåíèÿ èìóùåñòâà èëè îáúåìà ìàòåðèàëüíûõ ðåñóðñîâ, ýêîíîìè÷åñêè íåîáõîäèìûõ äëÿ ïðîèçâîäñòâà òîâàðîâ, âûïîëíåíèÿ ðàáîò èëè îêàçàíèÿ óñëóã) ?

- Êàêèì îáðàçîì íàëîãîïëàòåëüùèê  ìîã îñóùåñòâèòü õîçÿéñòâåííûå îïåðàöèè â âèäå ___________________   ïðè ðåàëüíîì  îòñóòñòâèè ó íåãî  íåîáõîäèìûõ óñëîâèé äëÿ äîñòèæåíèÿ ðåçóëüòàòîâ ñîîòâåòñòâóþùåé ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè (â òîì ÷èñëå  â ñèëó îòñóòñòâèÿ óïðàâëåí÷åñêîãî èëè òåõíè÷åñêîãî ïåðñîíàëà, îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïðîèçâîäñòâåííûõ àêòèâîâ, ñêëàäñêèõ ïîìåùåíèé, òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ)?

- Ïî÷åìó äëÿ ó÷åòà  íàëîãîîáëîæåíèÿ èñïîëüçîâàëèñü  òîëüêî òå õîçÿéñòâåííûå îïåðàöèè, êîòîðûå íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàíû ñ âîçíèêíîâåíèåì íàëîãîâîé âûãîäû è  íå ïðîèçâîäèëñÿ  è ó÷åò èíûõ õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé, íåîáõîäèìûõ äëÿ ñîâåðøåíèÿ äàííîãî âèäà äåÿòåëüíîñòè?                                                                                                                                                     

-  ñâÿçè  ñ ÷åì â äîêóìåíòàõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà èìåþòñÿ äàííûå î  ñîâåðøåíèè îïåðàöèé ñ òîâàðîì, êîòîðûé íå ïðîèçâîäèëñÿ èëè íå ìîã áûòü ïðîèçâåäåí â îáúåìå, óêàçàííîì íàëîãîïëàòåëüùèêîì?

-  Èìåëàñü ëè ïðè ñîâåðøåíèè õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ________,âçàèìîçàâèñèìîñòü èëè àôôèëèðîâàííîñòü ó÷àñòíèêîâ ñäåëîê?

- Ïî÷åìó   äëÿ ñîâåðøåíèÿ äàííîãî âèäà äåÿòåëüíîñòè, õîçÿéñòâåííîé îïåðàöèè  ________  èñïîëüçîâàëèñü îðãàíèçàöèè:

            - îñóùåñòâëÿþùèå ðàñ÷åòû ñ èñïîëüçîâàíèåì îäíîãî áàíêà;

             -  ðàñïîëîæåííûå  ïî îäíîìó àäðåñó (â îäíîì çäàíèè, îôèñå è ò.ä.) èëè ïî àäðåñó, àðåíäîâàííûì èíûì  àðåíäàòîðîì;

             - èñïîëüçóþùèå îáùèå è âçàèìîñâÿçàííûå íîìåðà òåëåôîíîâ, àäðåñîâ  ýëåêòðîííîé ïî÷òû, ïðîãðàììíîå îáåñïå÷åíèå è ò.ä.;

- èìåþùèå  îáùèõ ðàáîòíèêîâ (áóõãàëòåðû, ýêîíîìèñòû,  ìåíåäæåðû, þðèñòû,  ñåêðåòàðè, âîäèòåëè, êóðüåðû, îôèñ-ìåíåäæåðû, ïðîãðàììèñòû è ò.ä.) è îáùèå ñåðâèñíûå îðãàíèçàöèè, à òàêæå ðàáîòíèêîâ,  âûïîëíÿþùèõ  îáÿçàííîñòè â èíòåðåñàõ êîíêðåòíûõ èíûõ  þðèäè÷åñêèõ ëèö?

- èñïîëüçóþùèå îáùèå ïîìåùåíèÿ (àðõèâ, äëÿ  îðãòåõíèêè,  ñêëàä, ñòîëîâàÿ è ò.ä.), èìóùåñòâî, êàíöåëÿðñêèå ïðèíàäëåæíîñòè, îðãòåõíèêó,  ñåðâåð, ìåáåëü  è ò.ä., ëèáî ïðèíàäëåæàùåå èíîìó þðèäè÷åñêîìó ëèöó;

- Äëÿ ÷åãî  îñóùåñòâëÿëèñü  òðàíçèòíûå ïëàòåæè ìåæäó ó÷àñòíèêàìè âçàèìîñâÿçàííûõ õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé?

- Êàêîâà áûëà ïðîèçâîäñòâåííàÿ è ýêîíîìè÷åñêàÿ íåîáõîäèìîñòü äëÿ  èñïîëüçîâàíèÿ ôèðì -  ïîñðåäíèêîâ ïðè îñóùåñòâëåíèè õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé?

- Ïî÷åìó íàëîãîïëàòåëüùèê äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ó÷èòûâàë  îïåðàöèè  _____________ íå â ñîîòâåòñòâèè ñ èõ äåéñòâèòåëüíûì ýêîíîìè÷åñêèì ñìûñëîì è ïîäëèííûì ýêîíîìè÷åñêèì ñîäåðæàíèåì ñîîòâåòñòâóþùåé îïåðàöèè?

-  ÷åì ñîñòîÿëî íàëè÷èå ðàçóìíûõ ýêîíîìè÷åñêèõ èëè èíûõ ïðè÷èí (äåëîâîé öåëè) â äåéñòâèÿõ íàëîãîïëàòåëüùèêà, åãî íàìåðåíèÿõ  ïî ïîëó÷åíèþ ýêîíîìè÷åñêîãî ýôôåêòà â ðåçóëüòàòå ðåàëüíîé ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé èëè èíîé ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè?

- Êàêèì îáðàçîì íàëîãîïëàòåëüùèê  îáåñïå÷èâàë äîëæíóþ îñìîòðèòåëüíîñòü è îñòîðîæíîñòü  ïðè îñóùåñòâëåíèè õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ñ êîíòðàãåíòàìè?

- Ïî÷åìó íàëîãîïëàòåëüùèê ó÷àñòâîâàë â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé èëè èíîé ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè ñ âçàèìîçàâèñèìûì èëè àôôèëèðîâàííûì ñ íèì  êîíòðàãåíòîì,  íå èñïîëíÿþùèì ñâîèõ íàëîãîâûõ îáÿçàííîñòåé?

-  ñâÿçè ñ ÷åì  äåÿòåëüíîñòü íàëîãîïëàòåëüùèêà, åãî âçàèìîçàâèñèìûõ èëè àôôèëèðîâàííûõ ëèö íàïðàâëåíà íà ñîâåðøåíèå îïåðàöèé, ñâÿçàííûõ ñ íàëîãîâîé âûãîäîé, ïðåèìóùåñòâåííî ñ êîíòðàãåíòàìè, íå èñïîëíÿþùèìè ñâîèõ íàëîãîâûõ îáÿçàííîñòåé?

- Êàêèå ñóùåñòâóþò â ÎÎÎ «___» ïîðÿäîê è ìåòîäèêà ðàáîòû  ïî ïîäáîðó êîíòðàãåíòîâ è ïîäãîòîâêå, çàêëþ÷åíèÿ è èñïîëíåíèÿ  äîãîâîðîâ ñ êîíòðàãåíòàìè?

- Êòî èç ðàáîòíèêîâ  ÎÎÎ «___» îñóùåñòâëÿåò ïîäáîð êîíòðàãåíòîâ è ïðèíèìàåò ðåøåíèå î ðàáîòå ñ íèìè?

- Ó÷àñòâóþò ëè â ðàáîòå ïî ïîäáîðó êîíòðàãåíòîâ ó÷àñòíèêè ÎÎΫ___»?

-  Êòî èç ðàáîòíèêîâ ïðîâîäèò ñ íèìè ïåðåãîâîðû, îïðåäåëÿåò  óñëîâèÿ, ñîñòàâëÿåò äîãîâîðà è ò.ä.?

- Êàêîé â îðãàíèçàöèè ñóùåñòâóåò ïîðÿäîê  ïî èçó÷åíèþ êîíòðàãåíòîâ, êòî âñòðå÷àåòñÿ ñ èõ ïðåäñòàâèòåëÿìè?

- Êàêèå äîêóìåíòû çàïðàøèâàþòñÿ îò êîíòðàãåíòîâ, êòî èõ èçó÷àåò, íà îñíîâàíèè êàêèõ äàííûõ è êòî ïðèíèìàåò ðåøåíèå î çàêëþ÷åíèè äîãîâîðà?

 - Êòî êîíêðåòíî  èç ðàáîòíèêîâ ÎÎÎ «___» çàíèìàëñÿ íåïîñðåäñòâåííî äîãîâîðîì ñ ÎÎÎ «___»?

- Íàçîâèòå  íàèìåíîâàíèÿ êîíòðàãåíòîâ ÎÎÎ «___»,ÔÈÎ èõ ðóêîâîäèòåëåé è ðàáîòíèêîâ,  à òàêæå èõ  êîíòàêòíóþ èíôîðìàöèþ (Òåëåôîíû, àäðåñ ìåñòà ïðîæèâàíèÿ è ðàáîòû, ýëåêòðîííàÿ ïî÷òà è ò.ä.)? 

- Êîãäà, ãäå è ïðè êàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ ïîçíàêîìèëèñü, âñòðå÷àëèñü ñ ðóêîâîäèòåëÿìè è  ðàáîòíèêàìè êîíòðàãåíòà? Ìîæåòå ëè äàòü èõ ñëîâåñíûé ïîðòðåò, îïèñàòü èõ âíåøíîñòü è ò.ä.?

- Êàêèì îáðàçîì  îñóùåñòâëÿëñÿ äîêóìåíòîîáîðîò ìåæäó  ÎÎÎ «___»  è  êîíòðàãåíòàìè?

- Êòî èç ðàáîòíèêîâ ÎÎÎ «___» ïîñåùàë îôèñíûå, ïðîèçâîäñòâåííûå, ñêëàäñêèå è èíûå ïîìåùåíèÿ êîíòðàãåíòà?

- Êåì è êîìó èç ðàáîòíèêîâ ÎÎÎ «___»âûäàâàëàñü äîâåðåííîñòü íà ïðàâî çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðîâ, ïîäïèñàíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ñîãëàøåíèé, àêòîâ ïðèåìîâ-ïåðåäà÷ ãðóçà?

- Êàêèå ãðàæäàíå èëè   êàêàÿ êîíêðåòíàÿ îðãàíèçàöèÿ   ðåàëüíî  âûïîëíÿëà ðàáîòû óêàçàííûå â ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòàõ ÎÎÎ «___»?

- Èìåëî ëè ÎÎÎ «___»  äëÿ âûïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ ïî äîãîâîðó íåîáõîäèìûå ïðîèçâîäñòâåííûå  ìîùíîñòè, ðàáîòíèêîâ è êâàëèôèöèðîâàííûõ ñïåöèàëèñòîâ, ñêëàäñêèå, ïðîèçâîäñòâåííûå è èíûå ïîìåùåíèÿ, òðàíñïîðò è ò.ä.?

- Èìååòñÿ ëè  ó Âàñ èíôîðìàöèÿ î òîì, ÷òî   êîíòðàãåíò,  ñ êîòîðûì ÎÎÎ «___» îñóùåñòâëÿëî õîçÿéñòâåííûå îïåðàöèè, ÿâëÿåòñÿ ïîäñòàâíîé  îðãàíèçàöèåé,  ðóêîâîäèòåëü,   êîòîðîé -  ïîäñòàâíîå ëèöî?

- Èçâåñòíî ëè   Âàì, ÷òî    ëèöà, óêàçàííûå  â ÅÃÐÞË â êà÷åñòâå ó÷àñòíèêà è ðóêîâîäèòåëÿ  îðãàíèçàöèè – êîíòðàãåíòà, íà äîïðîñå  çàÿâèëè  î  ïîëíîé íåïðè÷àñòíîñòè ê å¸ äåÿòåëüíîñòè,  î òîì, ÷òî  íå ïîäïèñûâàëè  íèêàêèõ äîãîâîðîâ ñ ÎÎÎ «___», ÷òî Âû ìîæåòå ïîÿñíèòü â ñâÿçè ñ ýòèìè îáñòîÿòåëüñòâàìè?

- Áûëè ëè ñëó÷àè óòðàòû èëè êðàæè Âàøåãî ïàñïîðòà? Åñëè äà, òî êîãäà è ãäå? Ïîäàâàëîñü ëè Âàìè çàÿâëåíèå â îðãàíû ÌÂÄ Ðîññèè îá óòðàòå ïàñïîðòà?

- Èçâåñòíî ëè Âàì ãäå â íàñòîÿùåå âðåìÿ  íàõîäÿòñÿ àðõèâíûå äîêóìåíòû Âàøåé îðãàíèçàöèè?

- Èìåþòñÿ ëè ó Âàñ â íàñòîÿùåå âðåìÿ   êàêèå-ëèáî äîãîâîðíûå  è èíûå îòíîøåíèÿ ñ ÎÎÎ «___»?

Âûøåïðèâåäåííûé ïåðå÷åíü âîïðîñîâ, êàê îòìå÷àåò àäâîêàò ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì,   íå ÿâëÿåòñÿ èñ÷åðïûâàþùèì è  íîñèò îáùèé õàðàêòåð, áåç ó÷åòà îñîáåííîñòåé êîíêðåòíûõ îáñòîÿòåëüñòâ ïðîèçâîäñòâåííî-õîçÿéñòâåííîé è ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè.

Êðîìå òîãî, ó ðóêîâîäèòåëÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà íà äîïðîñå èëè îïðîñå  (ïîëó÷åíèå îáúÿñíåíèÿ)  âûÿñíÿþòñÿ äàííûå  îá ó÷àñòíèêàõ (àêöèîíåðàõ) îáùåñòâà,   åãî îðãàíèçàöèè è äåÿòåëüíîñòè, ñòðóêòóðå è  îðãàíàõ óïðàâëåíèÿ,  ðóêîâîäèòåëÿõ, î ãëàâíîì  áóõãàëòåðå, èíûõ ðàáîòíèêàõ,  ïîðÿäêå îäîáðåíèÿ êðóïíûõ ñäåëîê,  èñïîëíåíèè êîíêðåòíûõ äîãîâîðîâ è ò.ä.

Äîïðàøèâàåìîìó (îïðàøèâàåìîìó) ëèöó  ìîãóò áûòü çàäàíû  èíûå è êîíêðåòíûå âîïðîñû ïî ìàòåðèàëàì ïðîâåðêè, àäìèíèñòðàòèâíîãî, óãîëîâíîãî èëè èíîãî äåëà.

Àäâîêàò ïî íàëîãîâûì  ïðåñòóïëåíèÿì ðàçúÿñíÿåò, ÷òî âî âðåìÿ ïîëó÷åíèÿ  ïîÿñíåíèé èëè ïîêàçàíèé  ãðàæäàíèíó ìîãóò  ïðåäëîæèòü äîëæíîñòíûå ëèöà ñîñòàâèòü ïëàí  ðàñïîëîæåíèÿ îôèñà  ïðîèçâîäñòâåííûõ, ñêëàäñêèõ è èíûõ   ïîìåùåíèé ÎÎÎ «___», íàðèñîâàòü  ñõåìó îôèñà  ñ óêàçàíèåì  êàáèíåòîâ è ðàáî÷èõ  ìåñò  ðóêîâîäèòåëåé, áóõãàëòåðèè è èíûõ ïîäðàçäåëåíèé. Ïëàí (ñõåìà) ïîäïèñûâàåòñÿ  äîïðàøèâàåìûì ëèöîì è ïðèëàãàåòñÿ ê ñîñòàâëåííîìó  îáúÿñíåíèþ èëè ïðîòîêîëó äîïðîñà.

Çà ïîñëåäíèå ãîäû äîëæíîñòíûå ëèöà áîëüøå ñòàëè  èñïîëüçîâàòü ïðè ïðîâåäåíèè äîïðîñîâ èëè ïîëó÷åíèÿ îáúÿñíåíèÿ  àóäèî- è âèäåîçàïèñü.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ãðàæäàíèí èìååò ïðàâî íå ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñåáÿ ñàìîãî, ñâîåãî ñóïðóãà è áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ.

Óêàçàííàÿ äåéñòâóþùàÿ íîðìà Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðèíÿòà â ñîîòâåòñòâèè ñ Ìåæäóíàðîäíûì ïàêòîì î ãðàæäàíñêèõ è ïîëèòè÷åñêèõ ïðàâàõ, ñòàòüÿ 14 êîòîðîãî â êà÷åñòâå ãàðàíòèé ïðè ïðîâåäåíèè ðàññëåäîâàíèÿ è ïðåäúÿâëåíèè îáâèíåíèÿ óñòàíàâëèâàåò ãàðàíòèè íåäîïóñòèìîñòè ïðèíóæäåíèÿ ê äà÷å ïîêàçàíèé ïðîòèâ ñàìîãî ñåáÿ èëè ê ïðèçíàíèþ ñåáÿ âèíîâíûì.

Åâðîïåéñêèé Ñóä ïî ïðàâàì ÷åëîâåêà â òîëêîâàíèè ïðàâà íå äàâàòü ïîêàçàíèÿ ïðîòèâ ñàìîãî ñåáÿ èñõîäèò èç òîãî, ÷òî ýòè ïîëîæåíèÿ ÿâëÿþòñÿ îáùåïðèçíàííûìè ìåæäóíàðîäíûìè íîðìàìè, êîòîðûå ëåæàò â îñíîâå ïîíÿòèÿ ñïðàâåäëèâîé ñóäåáíîé ïðîöåäóðû, óñòàíîâëåííîé ñòàòüåé 6 Åâðîïåéñêîé êîíâåíöèè ïî ïðàâàì ÷åëîâåêà.

Òàêèì îáðàçîì, Åâðîïåéñêàÿ êîíâåíöèÿ ïî ïðàâàì ÷åëîâåêà ãàðàíòèðóåò îáâèíÿåìûì çàùèòó îò ïðèíóæäåíèÿ ñî ñòîðîíû äîëæíîñòíûõ ëèö êîíòðîëèðóþùèõ, ïðàâîîõðàíèòåëüíûõ, ñëåäñòâåííûõ è èíûõ îðãàíîâ.

Êðîìå òîãî, Åâðîïåéñêàÿ êîíâåíöèÿ ïî ïðàâàì ÷åëîâåêà (ï. 2 ñò. 6) ïðèçíàåò íåäîïóñòèìûìè äîêàçàòåëüñòâà, äîáûòûå âîïðåêè âîëå îáâèíÿåìîãî, ïóòåì åãî ïðèíóæäåíèÿ èëè äàâëåíèÿ, óâÿçûâàÿ äàííóþ íîðìó ñ ïðåçóìïöèåé íåâèíîâíîñòè.

Ïðàâî íå ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñåáÿ ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íå òîëüêî íà îáñòîÿòåëüñòâà èíêðèìèíèðóåìîãî äåÿíèÿ, íî è íà ëþáóþ äðóãóþ èíôîðìàöèþ î ôàêòàõ, ñîáûòèÿõ è îáñòîÿòåëüñòâàõ, êîòîðûå â ïîñëåäóþùåì ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû ïðîòèâ îáâèíÿåìîãî ëèöà.

Íåðåäêî îïðàøèâàåìûì (äîïðàøèâàåìûì)  ãðàæäàíàì  äîëæíîñòíûå ëèöà  âìåñòî ðàçúÿñíåíèÿ óêàçàííîãî ïðàâà, ñïðàøèâàþò î íàìåðåíèè ÷åëîâåêà äàâàòü ïîêàçàíèÿ è îòâå÷àòü íà èõ âîïðîñû.  ñëó÷àå îòêàçà, çàïèñûâàþò â áëàíêå îáúÿñíåíèÿ èëè â ïðîòîêîëå äîïðîñà, ÷òî ãðàæäàíèí «îòêàçàëñÿ äàâàòü ïîêàçàíèÿ» èëè «îòêàçàëñÿ îòâå÷àòü íà ïîñòàâëåííûå âîïðîñû. Àäâîêàò ïî óãîëîâíûì äåëàì ñ÷èòàåò, ÷òî  ïðè òàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ  íàðóøàåòñÿ ïðàâî ÷åëîâåêà, ïðåäóñìîòðåííîå ñòàòüåé 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Âìåñòå ñ òåì, ñòàòüÿ 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, â îòëè÷èå îò ìåæäóíàðîäíûõ íîðì, óêàçàííîå ïðàâî ðàñïðîñòðàíÿåò íå òîëüêî íà ñâèäåòåëüñòâî ïðîòèâ ñåáÿ, íî è çàïðåùàåò ïðèíóæäàòü ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ, ê ÷èñëó êîòîðûõ ïóíêò 4 ñòàòüè 5 Óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îòíîñèò: ñóïðóãà, ñóïðóãó, ðîäèòåëåé, äåòåé, óñûíîâèòåëåé, óñûíîâëåííûõ, ðîäíûõ áðàòüåâ è ñåñòåð, äåäóøêó, áàáóøêó, âíóêîâ.

Êðîìå òîãî, óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíûé çàêîí âûäåëÿåò è äðóãóþ êàòåãîðèþ ëèö – áëèçêèå ëèöà, ê ÷èñëó êîòîðûõ, â ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 3 ñòàòüè 5 Óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îòíîñèò ëèö, ñîñòîÿùèõ â ñâîéñòâå ñ ïîòåðïåâøèì, ñâèäåòåëåì, à òàêæå ëèöà, æèçíü, çäîðîâüå è áëàãîïîëó÷èå êîòîðûõ äîðîãè â ñèëó ñëîæèâøèõñÿ ëè÷íûõ îòíîøåíèé. Ïðåäñòàâëÿåòñÿ, ÷òî òàêàÿ  êàòåãîðèÿ «Áëèçêèå ëèöà» äîëæíà áûòü ïîäòâåðæäåíà    äîêàçàòåëüñòâàìè (äîêóìåíòàìè, ïîêàçàíèÿìè ñâèäåòåëåé è ò.ä.).

Àäâîêàò ïî íàëîãîâûì äåëàì ïîëàãàåò, ÷òî â îòíîøåíèè óêàçàííîé êàòåãîðèè ãðàæäàí òàêæå ìîæåò áûòü ðàñïðîñòðàíåíî äåéñòâèå ñòàòüè 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

 öåëÿõ îáåñïå÷åíèÿ óêàçàííîãî âûøå ïðàâà, ñîãëàñíî ïóíêòó 1 ÷àñòè 4 ñòàòüè 56 Óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ñâèäåòåëþ äîëæíî áûòü ðàçúÿñíåíî ïðàâî îòêàçàòüñÿ ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñàìîãî ñåáÿ è áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ.

Íàðóøåíèå óêàçàííîãî òðåáîâàíèÿ âëå÷åò çà ñîáîé ïðèçíàíèå ïðîòîêîëà äîïðîñà äàííîãî ñâèäåòåëÿ â êà÷åñòâå íåäîïóñòèìîãî äîêàçàòåëüñòâà.

Åñëè  ÷åëîâåê ïî êàêèì-ëèáî ïðè÷èíàì (íàïðèìåð,  äî ïîëó÷åíèÿ þðèäè÷åñêîé êîíñóëüòàöèè àäâîêàòà) íå æåëàåò  äàâàòü ïîêàçàíèÿ (ïîÿñíåíèÿ), îòâå÷àòü íà âîïðîñû äîëæíîñòíûõ ëèö, àäâîêàò ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì ðåêîìåíäóåò  â òàêèõ ñëó÷àÿõ ïðè îáðàùåíèè ê  ãðàæäàíàì äîëæíîñòíûõ ëèö, ñïîêîéíûì òîíîì ñêàçàòü ïðèìåðíî ñëåäóþùåå:

«Óâàæàåìûé ñîòðóäíèê! Â ñâÿçè ñ çàäàííûìè ìíå âîïðîñàìè ÿ æåëàþ âîñïîëüçîâàòüñÿ ìîèì êîíñòèòóöèîííûì ïðàâîì, ïðåäóñìîòðåííûì ñòàòüåé 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íå ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñàìîãî ñåáÿ è ñâîèõ áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ!» èëè

 «ß íå íàìåðåí ïðåïÿòñòâîâàòü ðàññëåäîâàíèþ îáñòîÿòåëüñòâ ïðîèçîøåäøåãî, íî ÿ æåëàþ âîñïîëüçîâàòüñÿ ïðåäîñòàâëåííûì ìíå ñòàòüåé 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðàâîì íå ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñàìîãî ñåáÿ è áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ!»ëèáî «ß íå îòêàçûâàþñü îòâå÷àòü íà ïîñòàâëåííûå âîïðîñû è äàâàòü îáúÿñíåíèÿ (ïîêàçàíèÿ), íî â íàñòîÿùåå âðåìÿ ÿ íàìåðåâàþñü âîñïîëüçîâàòüñÿ ìîèì êîíñòèòóöèîííûì ïðàâîì, ïðåäóñìîòðåííûì ñòàòüåé 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íå ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñàìîãî ñåáÿ è ñâîèõ áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ!», èëè

«Â ñîîòâåòñòâèè ñ  Êîíñòèòóöèåé Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ìíå ãàðàíòèðóåòñÿ ïðàâî íà ïîëó÷åíèå êâàëèôèöèðîâàííîé þðèäè÷åñêîé ïîìîùè â ñâÿçè ñ ÷åì, õîäàòàéñòâóþ î íåçàìåäëèòåëüíîì äîïóñêå êî ìíå â íàñòîÿùåå âðåìÿ àäâîêàòà ___ÔÈÎ____  äëÿ  ó÷àñòèÿ âî âñåõ  ïðîâåðêàõ, îïåðàòèâíî-ðîçûñêíûõ,  ñëåäñòâåííûõ è èíûõ äåéñòâèÿõ, â òîì ÷èñëå áåñåäàõ, äîïðîñàõ, ïîëó÷åíèè îò ìåíÿ îáúÿñíåíèé, ðàçúÿñíåíèé,  èíôîðìàöèè, ïîêàçàíèé è ò.ä.Äî ïðèáûòèÿ àäâîêàòà è ïîëó÷åíèÿ îò íåãî þðèäè÷åñêîé ïîìîùè ÿ æåëàþ âîñïîëüçîâàòüñÿ ìîèì êîíñòèòóöèîííûì ïðàâîì, ïðåäóñìîòðåííûì ñòàòüåé 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íå ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñàìîãî ñåáÿ».

 Êðîìå òîãî, íà âñå çàäàâàåìûå âîïðîñû  ìîæíî ãîâîðèòü ïðèìåðíî ñëåäóþùåå:

«Ñîãëàñíî ñòàòüå 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íèêòî íå âïðàâå ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñàìîãî ñåáÿ è áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ. ß æåëàþ âîñïîëüçîâàòüñÿ äàííûì êîíñòèòóöèîííûì ïðàâîì  ïðè îòâåòå íà ïîñòàâëåííûé âîïðîñ!»

Êàê ðàçúÿñíèë Êîíñòèòóöèîííûé ñóä Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â Ïîñòàíîâëåíèè ¹6-Ï îò 25 àïðåëÿ 2001 ãîäà «Ïî äåëó î ïðîâåðêå êîíñòèòóöèîííîñòè ñòàòüè 265 Óãîëîâíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ñâÿçè ñ æàëîáîé ãðàæäàíèíà À.À. Øåâÿêîâà», ïðàâî íå ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñåáÿ ñàìîãî ïðåäïîëàãàåò íå òîëüêî îòêàç îò äà÷è ïîêàçàíèé, íî è îò ïðåäîñòàâëåíèÿ îðãàíàì äîçíàíèÿ è ñëåäîâàòåëþ äðóãèõ äîêàçàòåëüñòâ, ïîäòâåðæäàþùèõ âèíîâíîñòü ëèöà, åãî áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ è áëèçêèõ ëèö â ñîâåðøåíèè ïðåñòóïëåíèÿ.

Äðóãèìè ñëîâàìè ãðàæäàíèí èìååò ïðàâî íå ïåðåäàâàòü äîëæíîñòíûì ëèöàì  äîêóìåíòû, ïðåäìåòû è âåùè, êîòîðûå  ìîãóò  äîêàçûâàòü åãî âèíîâíîñòü, à òàêæå áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ,   â ñîâåðøåíèè  ïðåñòóïëåíèÿ. 

Óêàçàííûì ïðàâîì ñâèäåòåëü ìîæåò âîñïîëüçîâàòüñÿ íå òîëüêî â õîäå äîïðîñà (îïðîñà), íî òàêæå ïðè ïðîâåäåíèè èíûõ ñëåäñòâåííûõ  è îïåðàòèâíî-ðîçûñêíûõ äåéñòâèé: îñìîòðà ìåñòà ïðîèñøåñòâèÿ, ïðîâåðêè ïîêàçàíèé íà ìåñòå, îáûñêà, îïîçíàíèÿ, îáñëåäîâàíèå ïîìåùåíèé, çäàíèé, ñîîðóæåíèé, ó÷àñòêîâ ìåñòíîñòè è òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ è ò.ï.).

Íà ïðåäëîæåíèå äîëæíîñòíîãî ëèöà ïðåäîñòàâèòü îðãàíàì äîçíàíèÿ è ñëåäîâàòåëþ êàêèõ-ëèáî äîêàçàòåëüñòâ, ïîäòâåðæäàþùèõ âèíîâíîñòü  ëèöà è  åãî áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ  â ñîâåðøåíèè ïðåñòóïëåíèÿ, àäâîêàò ïî óãîëîâíûì äåëàì  ñ÷èòàåò, ÷òî ãðàæäàíèí èìååò ïðàâî äàòü ïðèìåðíî ñëåäóþùèé îòâåò:  «Ñîãëàñíî ñòàòüå 51 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè,  ÿ èìåþ ïðàâî íå ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïðîòèâ ñàìîãî ñåáÿ è áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ, êîòîðîå òàêæå ïðåäïîëàãàåò ìîå ïðàâî íà îòêàç îò ïðåäîñòàâëåíèÿ äîêàçàòåëüñòâ, ïîäòâåðæäàþùèõ  ìîþ âèíîâíîñòü èëè ìîèõ  áëèçêèõ ðîäñòâåííèêîâ  â ñîâåðøåíèè ïðåñòóïëåíèè. ß æåëàþ âîñïîëüçîâàòüñÿ äàííûì êîíñòèòóöèîííûì ïðàâîì».

Ñîãëàñíî ÷. 1 ñò. 48 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè êàæäîìó ãàðàíòèðóåòñÿ ïðàâî íà ïîëó÷åíèå êâàëèôèöèðîâàííîé þðèäè÷åñêîé ïîìîùè.

Èñõîäÿ èç òîãî, ÷òî Êîíñòèòóöèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íå îïðåäåëÿåò íà÷àëüíûé ìîìåíò âîçíèêíîâåíèÿ ïðàâà íà ïîëó÷åíèå êâàëèôèöèðîâàííîé ïîìîùè, äàííîå ïðàâî äîëæíî îáåñïå÷èâàòüñÿ êàæäîìó ãðàæäàíèíó ïðè ïðîâåäåíèè ïðîâåðîê è äîïðîñîâ,  ïîëó÷åíèè îáúÿñíåíèé, íà âñåõ ñòàäèÿõ àäìèíèñòðàòèâíîãî ïðîèçâîäñòâà è óãîëîâíîãî ñóäîïðîèçâîäñòâà è ò.ä.

Ðåàëèçàöèÿ ïðàâà íà ïîìîùü àäâîêàòà, êàê è ïðàâà íà êâàëèôèöèðîâàííóþ þðèäè÷åñêóþ ïîìîùü â öåëîì, â òîì ÷èñëå ïðè äà÷å ïîêàçàíèé (îáúÿñíåíèé) ïî âûøåíàçâàííûì âîïðîñàì, ïðåäïîëàãàåò ñîçäàíèå óñëîâèé, ïîçâîëÿþùèõ ãðàæäàíèíó ñîîáùèòü  íåîáõîäèìóþ èíôîðìàöèþ ïî äåëó, à àäâîêàòó ïî íàëîãîâûì äåëàì  - îêàçàòü ñâîåìó äîâåðèòåëþ êîíñóëüòàòèâíóþ ïîìîùü è ñîãëàñîâàòü ñ íèì äåéñòâèÿ ïî çàùèòå åãî ïðàâ è çàêîííûõ èíòåðåñîâ.

 ñëó÷àå ïðèãëàøåíèÿ ãðàæäàíèíà  äëÿ äà÷è îáúÿñíåíèé èëè äîïðîñà ïî íàëîãîâûì ïðàâîíàðóøåíèÿì èëè ýêîíîìè÷åñêèì ïðåñòóïëåíèÿì, àäâîêàò ïî íàëîãîâûì äåëàì  ðåêîìåíäóåò îáðàòèòüñÿ çà ïîìîùüþ ê êâàëèôèöèðîâàííîìó þðèñòó. Âåäü èìåííî àäâîêàò ïî íàëîãîâûì äåëàì, ïðèíèìàÿ ó÷àñòèå â  ïðîöåññóàëüíîì äåéñòâèè, âïðàâå çàäàâàòü âîïðîñû äîâåðèòåëþ, äàâàòü åìó â ïðèñóòñòâèè äîëæíîñòíûõ ëèö êðàòêèå êîíñóëüòàöèè, çàÿâëÿòü õîäàòàéñòâà, îòâîäû, ïðåäñòàâëÿòü äîêàçàòåëüñòâà è äð.

 Ïî îêîí÷àíèè äîïðîñà çàùèòíèê âïðàâå äåëàòü ïèñüìåííûå çàÿâëåíèÿ î íàðóøåíèÿõ ïðàâ è çàêîííûõ èíòåðåñîâ ãðàæäàíèíà. Óêàçàííûå çàÿâëåíèÿ ïîäëåæàò çàíåñåíèþ â ïðîòîêîë äîïðîñà èëè áëàíê îáúÿñíåíèÿ. Íàëîãîâûé àäâîêàò, êðîìå òîãî, ìîæåò òðåáîâàòü äîïîëíåíèÿ ñîñòàâëåííîãî äîêóìåíòà è âíåñåíèÿ â íåãî óòî÷íåíèé, äåëàòü ïèñüìåííûå çàìå÷àíèÿ ïî ïîâîäó ïðàâèëüíîñòè è ïîëíîòû â íåì  çàïèñåé, à òàêæå óäîñòîâåðÿòü ñâîåé ïîäïèñüþ ïðàâèëüíîñòü çàïèñè ïîêàçàíèé äîâåðèòåëÿ.

Àäâîêàò ïî íàëîãàì  ðåêîìåíäóåò ãðàæäàíàì, äàâøèì ïîêàçàíèÿ íà äîïðîñå èëè ïîÿñíåíèÿ  ïðè äà÷å îáúÿñíåíèÿ âíèìàòåëüíî ïðî÷èòàòü ñîñòàâëåííûé äîêóìåíò è ïðîâåðÿòü ïðàâèëüíîñòü èçëîæåíèÿ èõ ñëîâ, íå äîïóñêàÿ ôðàç, êîòîðûå ìîãóò ïî-ðàçíîìó, äâîÿêî òîëêîâàòüñÿ, à òàêæå  ïðè íåîáõîäèìîñòè äîáèâàòüñÿ âíåñåíèÿ  èñïðàâëåíèé, ïîïðàâîê, äîïîëíåíèé è óòî÷íåíèé.

 ïðàêòèêå àäâîêàò ïî íàëîãîâûì äåëàì  èìåëèñü  ñëó÷àè, êîãäà ãðàæäàíèí îòêàçûâàëñÿ ïîäïèñàòü ñîñòàâëåííûé ïðîòîêîë äîïðîñà èëè áëàíê îáúÿñíåíèÿ.  òàêèõ ñëó÷àÿõ, êàê ïðàâèëî, äîëæíîñòíîå ëèöî ïðèãëàøàåò ïîíÿòûõ è äåëàåò   çàïèñü îá îòêàçå  ïîäïèñàíèÿ äîêóìåíòà, êîòîðàÿ óäîñòîâåðÿåòñÿ èì è ïîíÿòûìè.

Àâòîðû è ó÷àñòíèêè ïðîãðàììû «Çàùèòíèê» ðåêîìåíäóþò ãðàæäàíàì ïðè íàëè÷èè âûøå èçëîæåííûõ îáñòîÿòåëüñòâ, â íà÷àëå,  ñîáñòâåííîðó÷íî ïèñüìåííî  ñäåëàòü çàïèñü, îáúÿñíÿþùóþ ïðè÷èíû íå ïîäïèñàíèÿ äîêóìåíòà, à ïîòîì  óæå îòêàçàòüñÿ îò åãî ïîäïèñè. Ïîâîäîì äëÿ ýòîãî ìîæåò áûòü íåñêîëüêî ôàêòîðîâ. Íàïðèìåð, ôèçè÷åñêîå, ïñèõè÷åñêîå è èíîå äàâëåíèå íà ãðàæäàíèíà â öåëÿõ äà÷è èì ïîêàçàíèé, èíòåðåñóþùèõ êîìïåòåíòíûå îðãàíû, â òîì ÷èñëå ëîæíûõ, íå ñîîòâåòñòâóþùèõ  îáúåêòèâíîé äåéñòâèòåëüíîñòè, îñíîâàííûõ íà ïðåäïîëîæåíèè,  äîãàäêå, ñëóõå  è ò.ä.Èëè  íåïðàâèëüíàÿ çàïèñü ïîêàçàíèé ãðàæäàíèíà, èõ  èçìåíåíèå è èñêàæåíèå, íåñîîòâåòñòâèå  â öåëîì èëè ÷àñòè÷íî, èçëîæåííûõ ïîêàçàíèé òåêñòó çàïèñè  ïðîöåññóàëüíîãî äîêóìåíòà. Òåêñò  òàêîé çàïèñè ìîæåò áûòü ñëåäóþùèì:«Â ñâÿçè ñ íå ïðîöåññóàëüíûìè ìåòîäàìè âîçäåéñòâèÿ íà ìåíÿ, îêàçàííûì ïñèõè÷åñêèì íàñèëèåì, óãðîçàìè è íåïðàâèëüíûì  èçëîæåíèåì ìîèõ ïîêàçàíèé,  èñêàæåíèåì ìîèõ ïîêàçàíèé, íàðóøåíèÿ ìîåãî ïðàâà íà çàùèòó è íåäîïóùåíèÿ êî ìíå ìîåãî àäâîêàòà, îòêàçûâàþñü ïîäïèñàòü äàííîå îáúÿñíåíèå».

Íàëîãîâûé àäâîêàò    ìîæåò îêàçàòü ãðàæäàíàì ñâîåâðåìåííóþ þðèäè÷åñêóþ ïîìîùü ïðè  ïðîèçâîäñòâå ïðîöåññóàëüíûõ äåéñòâèé, à òàêæå  â ñîñòàâëåíèè  îáîñíîâàííûõ æàëîá  íà íåïðàâîìåðíûå äåéñòâèÿ  äîëæíîñòíûõ ëèö ïðàâîîõðàíèòåëüíûõ, ñëåäñòâåííûõ è èíûõ óïîëíîìî÷åííûõ îðãàíîâ.

1.  Ïîëåçíàÿ èíôîðìàöèÿ ïî âîïðîñàì óãîëîâíîãî ñóäîïðîèçâîäñòâà íàõîäèòñÿ â  ðàçäåëàõ  Ïðîãðàììû "ÇÀÙÈÒÍÈÊ" è ñòàòüÿõ   ó÷àñòíèêîâ Ïðîãðàììû, ñ êîòîðûìè àäâîêàò ïî íàëîãîâûì  ñïîðàì ïðåäëàãàåò îçíàêîìèòüñÿ:

- Ïðåñòóïëåíèÿ ïðîòèâ êîíñòèòóöèîííûõ ïðàâ è ñâîáîä ÷åëîâåêà è ãðàæäàíèíà;

- Óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ è (èëè) ñáîðîâ ñ îðãàíèçàöèè (ñò. 199 ÓÊ ÐÔ)

- Îöåïëåíèå (áëîêèðîâàíèå) ó÷àñòêîâ ìåñòíîñòè, æèëûõ ïîìåùåíèé, ñòðîåíèé è äðóãèõ îáúåêòîâ;

- Ñîòðóäíèêè îðãàíîâ ïî êîíòðîëþ çà îáîðîòîì íàðêîòè÷åñêèõ ñðåäñòâ è ïñèõîòðîïíûõ âåùåñòâ;

- Íàëîæåíèå àðåñòà íà ïî÷òîâî-òåëåãðàôíûå îòïðàâëåíèÿ, èõ îñìîòð è âûåìêà (ñò. 185 ÓÏÊ ÐÔ);

- Êîíòðîëü çàïèñè òåëåôîííûõ ïåðåãîâîðîâ (ñò. 186 ÓÏÊ ÐÔ);

- ÄÒÏ: Ó÷àñòèå ïîíÿòûõ â ïðîöåññóàëüíîì îôîðìëåíèè äîêóìåíòîâ;

- Äîïðîñ ïîäîçðåâàåìîãî (ñò. 46, 166, 167, 187-190 ÓÏÊ ÐÔ);

-Ñòîëêíîâåíèå òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ íà ïîëîñå âñòðå÷íîãî äâèæåíèÿ, ëèöîì ëèøåííûì ïðàâà óïðàâëåíèÿ òðàíñïîðòíûì ñðåäñòâîì (Îïèñàòåëüíàÿ ÷àñòü ïîñòàíîâëåíèÿ î ïðåäúÿâëåíèè îáâèíåíèÿ);

- Îáùèå  âîïðîñû äëÿ äîïðîñà ðàáîòíèêîâ þðèäè÷åñêîãî ëèöà  ïî êîíêðåòíîé ñäåëêå;

- Ñîáèðàíèå è ïðåäñòàâëåíèå çàùèòíèêîì äîêàçàòåëüñòâ;

- Áëàíêè ïðîöåññóàëüíûõ äîêóìåíòîâ;

- Àíàòîìèÿ ÷åëîâåêà;

- Ñóäåáíàÿ ýêñïåðòèçà;

Ñóäåáíî-ìåäèöèíñêàÿ ýêñïåðòèçà æèâûõ ëèö;

- Ïðîâåðêà äîêóìåíòîâ è ñâåäåíèé (ôîðìà òàìîæåííîãî êîíòðîëÿ);

- Ðåêîìåíäàöèè äëÿ ðîäñòâåííèêîâ  è çíàêîìûõ  ïî òåëåôîííûì çâîíêàì  è èíîé èíôîðìàöèè èç ñëåäñòâåííûõ èçîëÿòîðîâ;

- Òåêñò  îáâèíèòåëüíîãî çàêëþ÷åíèÿ ïî  äåëó î íàåçäå íà ïåøåõîäà íà íåðåãóëèðóåìîì ïåøåõîäíîì ïåðåõîäå;

- Îðãàíèçàöèÿ  êîíñóëüòàöèé ýêñïåðòîâ è ñïåöèàëèñòîâ  ïðè ðàçðåøåíèè âîïðîñîâ, òðåáóþùèõ çíàíèé â îáëàñòè íàóêè, òåõíèêè, èñêóññòâà èëè ðåìåñëà;

- Ðåêîìåíäàöèè ïî îáåñïå÷åíèþ ëè÷íîé áåçîïàñíîñòè ÷åëîâåêà;

Øòðàô  êàê ìåðà íàêàçàíèÿ ïî óãîëîâíîìó çàêîíîäàòåëüñòâó Ðîññèè.

- Îáÿçàòåëüíûå ðàáîòû.

2. Ñîãëàñíî (â ñîîòâåòñòâèè, íà îñíîâàíèè) ï. 5 ñò. 19  Ôåäåðàëüíûì êîíñòèòóöèîííûì  çàêîí  îò  31  äåêàáðÿ  1996 ãîäà ¹ 1-ÔÊÇ "Î ñóäåáíîé ñèñòåìå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè", Âåðõîâíûé ñóä Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè äàåò ðàçúÿñíåíèÿ ïî âîïðîñàì ñóäåáíîé ïðàêòèêè. Íàëîãîâûé àäâîêàò  äåëàì ïðåäëàãàåò îçíàêîìèòüñÿ ñî ñëåäóþùåé ñóäåáíîé ïðàêòèêîé:

- Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 28 äåêàáðÿ 2006 ã. N64  "Î ïðàêòèêå ïðèìåíåíèÿ ñóäàìè óãîëîâíîãî çàêîíîäàòåëüñòâà îá îòâåòñòâåííîñòè çà íàëîãîâûå ïðåñòóïëåíèÿ";

-  Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 12 îêòÿáðÿ 2006 ã. N53 "Îá îöåíêå àðáèòðàæíûìè  ñóäàìè îáîñíîâàííîñòè ïîëó÷åíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì íàëîãîâîé âûãîäû";

-  Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 12 îêòÿáðÿ 2006 ã. N53 "Îá îöåíêå àðáèòðàæíûìè  ñóäàìè îáîñíîâàííîñòè ïîëó÷åíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì íàëîãîâîé âûãîäû";

- Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 18 íîÿáðÿ 2004 ã. N 23 "Î ñóäåáíîé ïðàêòèêå ïî äåëàì î íåçàêîííîì ïðåäïðèíèìàòåëüñòâå è ëåãàëèçàöèè (îòìûâàíèè) äåíåæíûõ ñðåäñòâ èëè èíîãî èìóùåñòâà, ïðèîáðåòåííûõ ïðåñòóïíûì ïóòåì";

-  Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 27 äåêàáðÿ 2007 ã. ¹ 51 "Î ñóäåáíîé ïðàêòèêå ïî äåëàì î ìîøåííè÷åñòâå, ïðèñâîåíèè è ðàñòðàòå";

- Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 21 äåêàáðÿ 2010 ã. ¹  28 "Î ñóäåáíîé ýêñïåðòèçå ïî óãîëîâíûì äåëàì";

- Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 29 îêòÿáðÿ 2009 ã. ¹ 22 "Î ïðàêòèêå ïðèìåíåíèÿ ñóäàìè ìåð ïðåñå÷åíèÿ â âèäå çàêëþ÷åíèÿ ïîä ñòðàæó, çàëîãà è äîìàøíåãî àðåñòà";

Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà ÐÔ îò 29 àïðåëÿ 1996 ã. N 1 "Î ñóäåáíîì ïðèãîâîðå";

Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 5 äåêàáðÿ 2006 ã. ¹ 60  "Î ïðèìåíåíèè ñóäàìè îñîáîãî ïîðÿäêà ñóäåáíîãî ðàçáèðàòåëüñòâà óãîëîâíûõ äåë".

   3.  ïðîöåññå ñëåäñòâåííûõ äåéñòâèé îñóùåñòâëÿåòñÿ îáíàðóæåíèå, ñîáèðàíèå, ïðîâåðêà ñâåäåíèé, à òàêæå èçúÿòèå äîêóìåíòîâ è ïðåäìåòîâ, èìåþùèõ âàæíîå çíà÷åíèå äëÿ ðàçðåøåíèÿ óãîëîâíîãî äåëà. Àäâîêàò ïî íàëîãîâûì äåëàì   ïðåäëàãàåò îçíàêîìèòüñÿ ñ áëàíêàìè è ðàçúÿñíåíèÿìè ïðîöåññóàëüíûõ äîêóìåíòîâ, ñëåäñòâåííûõ äåéñòâèé:

- Ðåøåíèå î çàìåíå îáåñïå÷èòåëüíûõ ìåð (÷. 11 ñò. 101 ÍÊ ÐÔ);

-Ïðîòîêîë ïðîâåäåíèÿ îáñëåäîâàíèÿ ïîìåùåíèÿ, çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ, ó÷àñòêà ìåñòíîñòè, òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà (ÎÐÄ);

Ïðîòîêîë çàäåðæàíèÿ ïîäîçðåâàåìîãî;

Ïîñòàíîâëåíèå î ïðèâëå÷åíèè â êà÷åñòâå îáâèíÿåìîãî;

Ïîäïèñêà î íåðàçãëàøåíèè äàííûõ ïðåäâàðèòåëüíîãî ðàññëåäîâàíèÿ;

Ñõåìà ê ïðîòîêîëó îñìîòðà ìåñòà äîðîæíî-òðàíñïîðòíîãî ïðîèñøåñòâèÿ;

Ïîñòàíîâëåíèå î íàçíà÷åíèè ïîâòîðíîé ñóäåáíîé ýêñïåðòèçû;

Ïîñòàíîâëåíèå î ïðîèçâîäñòâå îñìîòðà æèëèùà;

- Ôîðìà ðåøåíèÿ î ïðèâëå÷åíèè ëèöà ê îòâåòñòâåííîñòè çà íàëîãîâîå ïðàâîíàðóøåíèå;

Ïîñòàíîâëåíèå î ñîõðàíåíèè â òàéíå äàííûõ î ëè÷íîñòè;

Ïîñòàíîâëåíèå î ïðåêðàùåíèè óãîëîâíîãî äåëà â ñâÿçè ñ ïðèìèðåíèåì ñòîðîí;

Ïîñòàíîâëåíèå î âîçâðàùåíèè äåëà ïðîêóðîðó.

 4.        ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 42 ÓÏÊ ÐÔ ïîòåðïåâøèì ÿâëÿåòñÿ ôèçè÷åñêîå ëèöî, êîòîðîìó ïðåñòóïëåíèåì ïðè÷èíåí ôèçè÷åñêèé, èìóùåñòâåííûé, ìîðàëüíûé âðåä, à òàêæå þðèäè÷åñêîå ëèöî â ñëó÷àå ïðè÷èíåíèÿ ïðåñòóïëåíèåì âðåäà åãî èìóùåñòâó è äåëîâîé ðåïóòàöèè.

Àäâîêàò  ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì  ïðåäëàãàåò îçíàêîìèòüñÿ ñ ïðîåêòàìè çàÿâëåíèé î ñîâåðøåíèè ïðåñòóïëåíèé, ÷òî áóäåò ñïîñîáñòâîâàòü óãîëîâíîìó ïðåñëåäîâàíèþ, ëèö ñîâåðøèâøèõ ïðåñòóïëåíèå, ïðåñå÷åíèþ ïðåñòóïíîé äåÿòåëüíîñòè, âîçìåùåíèþ ïðè÷èíåííîãî âðåäà:

- Çàÿâëåíèÿ î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 159 ÓÊ ÐÔ "Ìîøåííè÷åñòâî");  

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 121 ÓÊ ÐÔ "Çàðàæåíèå âåíåðè÷åñêîé áîëåçíüþ");

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 139 ÓÊ ÐÔ "Íàðóøåíèå íåïðèêîñíîâåííîñòè æèëèùà");

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 146 ÓÊ ÐÔ "Íàðóøåíèå àâòîðñêèõ è ñìåæíûõ ïðàâ");

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 245 ÓÊ ÐÔ "Æåñòîêîå îáðàùåíèå ñ æèâîòíûìè);

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 157 ÓÊ ÐÔ "Çëîñòíîå óêëîíåíèå îò óïëàòû ñðåäñòâ íà ñîäåðæàíèå äåòåé èëè íåòðóäîñïîñîáíûõ ðîäèòåëåé");

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 335 ÓÊ ÐÔ "Íàðóøåíèå óñòàâíûõ ïðàâèë âçàèìîîòíîøåíèé ìåæäó âîåííîñëóæàùèìè ïðè îòñóòñòâèè ìåæäó íèìè îòíîøåíèé ïîä÷èíåííîñòè").

5. Îêàçûâàÿ þðèäè÷åñêóþ ïîìîùü, àäâîêàò ïî íàëîãàì    ïðåäëàãàåò

îçíàêîìèòüñÿ ñ íàèáîëåå èíòåðåñíûìè èçðå÷åíèÿìè  è âûñêàçûâàíèÿìè ïðîøëîãî è íàñòîÿùåãî, «ñâÿçàííûìè» ñ  ðàçëè÷íûìè âèäàìè ïðåñòóïëåíèé, óãîëîâíûì ñóäîïðîèçâîäñòâîì è ëèöàìè, ó÷àñòâóþùèìè â íåì, à òàêæå èñïîëíåíèåì íàêàçàíèÿ:  «Æóëèêè, ìîøåííèêè», «Íàêàçàíèå»,   «Ó÷ðåæäåíèÿ,  èñïîëíÿþùèå íàêàçàíèÿ», «Ðàáî÷åå âðåìÿ, òðóäîâîé ðàñïîðÿäîê»,  «Ðàçáèðàòåëüñòâî»,  «Îáæàëîâàíèå äåéñòâèé è ðåøåíèé», «Îáðàç æèçíè, óâëå÷åíèÿ», «Ïðèìåòû è ïîæåëàíèÿ», «Èíôîðìàöèÿ, èíôîðìàòèçàöèÿ, ÑÌÈ»,   «Èíûå», «Äîêàçàòåëüñòâà», «Î÷åâèäöû, ñâèäåòåëè», «Æèçíü - ýòî íå òîëüêî ðàáîòà», «Îáðàçîâàíèå».

 

Íåñîîòâåòñòâèå âûâîäîâ ñóäà, èçëîæåííûõ â ïðèãîâîðå, ôàêòè÷åñêèì îáñòîÿòåëüñòâàì óãîëîâíîãî äåëà, óñòàíîâëåííûì ñóäîì ïåðâîé èíñòàíöèè ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç îñíîâàíèé îòìåíû èëè èçìåíåíèÿ ñóäåáíûõ ðåøåíèé, âûíåñåííûõ ñ ó÷àñòèåì ïðèñÿæíûõ çàñåäàòåëåé.

Ïðàâî íà ïîäà÷ó  àïåëëÿöèîííîé, êàññàöèîííîé è íàäçîðíîé æàëîáû  íà  ñóäåáíîå  ðåøåíèå  ïðèíàäëåæèò îñóæäåííîìó, îïðàâäàííîìó, èõ çàùèòíèêàì è çàêîííûì ïðåäñòàâèòåëÿì, ïîòåðïåâøåìó, ÷àñòíîìó îáâèíèòåëþ, èõ çàêîííûì ïðåäñòàâèòåëÿì è ïðåäñòàâèòåëÿì, à òàêæå èíûì ëèöàì â òîé ÷àñòè, â êîòîðîé îáæàëóåìîå ñóäåáíîå ðåøåíèå çàòðàãèâàåò èõ ïðàâà è çàêîííûå èíòåðåñû.

   Àïåëëÿöèîííàÿ, êàññàöèîííàÿ,  íàäçîðíàÿ  æàëîáà íà ïðèãîâîð èëè èíîå  ñóäåáíîå ðåøåíèå  ïîäàåòñÿ îïûòíûì íàëîãîâûì àäâîêàòîì, êàê ïðàâèëî, ïîñëå òùàòåëüíîãî îçíàêîìëåíèÿ ñ ìàòåðèàëàìè óãîëîâíîãî äåëà, ïðîòîêîëîì ñóäåáíîãî çàñåäàíèÿ  è ïðèíÿòûìè  ñóäåáíûìè ðåøåíèÿìè.

 Îêàçûâàÿ þðèäè÷åñêóþ ïîìîùü, íàëîãîâûé àäâîêàò âïðàâå  ñîáèðàòü è ïðåäñòàâëÿòü ïðåäìåòû è äîêóìåíòû; çàïðàøèâàòü ñïðàâêè, õàðàêòåðèñòèêè è èíûå äîêóìåíòû îò îðãàíîâ ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè, îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, à òàêæå îáùåñòâåííûõ îáúåäèíåíèé è èíûõ îðãàíèçàöèé; îïðàøèâàòü ñ èõ ñîãëàñèÿ ëèö, ïðåäïîëîæèòåëüíî âëàäåþùèõ èíôîðìàöèåé, îòíîñÿùåéñÿ ê äåëó; ïðèâëåêàòü íà äîãîâîðíîé îñíîâå ñïåöèàëèñòîâ äëÿ ðàçúÿñíåíèÿ âîïðîñîâ; ôèêñèðîâàòü (â òîì ÷èñëå ñ ïîìîùüþ òåõíè÷åñêèõ ñðåäñòâ) èíôîðìàöèþ, ñîäåðæàùóþñÿ â ìàòåðèàëàõ äåëà, ïðîâîäèòü àäâîêàòñêèå ðàññëåäîâàíèÿ, à òàêæå ñîâåðøàòü èíûå äåéñòâèÿ, íå ïðîòèâîðå÷àùèå çàêîíîäàòåëüñòâó Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Åñëè ãðàæäàíèí íóæäàåòñÿ â êâàëèôèöèðîâàííîé þðèäè÷åñêîé ïîìîùè, â òîì ÷èñëå è ïî íàëîãîâûì âîïðîñàì, îí ìîæåò îáðàòèòüñÿ  ê  ó÷àñòíèêàì Ïðîãðàììû «Çàùèòíèê», ê àäâîêàòàì ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì Ìîñêîâñêîé êîëëåãèè àäâîêàòîâ «ÐÎÑÀл ïîçâîíèâ ïî òåëåôîíàì   +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 èëè +7 (495) 671-53-73 èëè îòïðàâèâ ñîîáùåíèå E-mail:  rosar@inbox.ru

Àäâîêàò  ïî íàëîãàì îêàæåò êâàëèôèöèðîâàííóþ è ñâîåâðåìåííóþ  þðèäè÷åñêóþ ïîìîùü  ãðàæäàíàì, ðóêîâîäèòåëÿì è èíûì ðàáîòíèêàì þðèäè÷åñêèõ ëèö ïî ðàçëè÷íûì âîïðîñàì, ñâÿçàííûì ñ ïðèâëå÷åíèåì ê  àäìèíèñòðàòèâíîé è óãîëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè çà ïðàâîíàðóøåíèÿ â ñôåðå ýêîíîìèêè, íàëîãîâûå è äðóãèå ïðåñòóïëåíèÿ.

Îáðàùàéòåñü. Îòñóòñòâèå êâàëèôèöèðîâàííîé þðèäè÷åñêîé ïîìîùè ïî  íàëîãîâûì ïðàâîíàðóøåíèÿì è óãîëîâíûì  äåëàì ìîæåò ïîâëå÷ü íåãàòèâíûå ïîñëåäñòâèÿ.


[1] Óêàçàííûå âîïðîñû, êàê ïîêàçûâàåò ïðàêòèêà àäâîêàòîâ ïî íàëîãîâûì äåëàì  Ìîñêîâñêîé êîëëåãèè àäâîêàòîâ  «ÐÎÑÀл, ìîãóò áûòü çàäàíû  àêöèîíåðàì, ó÷àñòíèêàì îáùåñòâ, çàìåñòèòåëÿì   ðóêîâîäèòåëÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöó, ðóêîâîäèòåëÿì  ïîäðàçäåëåíèé è ñïåöèàëèñòàì.