√лавна€   ѕон€тие и виды преступлений  Ќалоговые преступлени€

 

Ќалоговый адвокат напоминает:

—ќ –џ“»≈ ƒ≈Ќ≈∆Ќџ’ —–≈ƒ—“¬ Ћ»Ѕќ »ћ”ў≈—“¬ј ќ–√јЌ»«ј÷»» »Ћ» »Ќƒ»¬»ƒ”јЋ№Ќќ√ќ ѕ–≈ƒѕ–»Ќ»ћј“≈Ћя, «ј —„≈“  ќ“ќ–џ’ ƒќЋ∆Ќќ ѕ–ќ»«¬ќƒ»“№—я ¬«џ— јЌ»≈ ЌјЋќ√ќ¬ » (»Ћ») —Ѕќ–ќ¬

(—“ј“№я 199.2. ”  –‘)

ќбъектом преступлени€ €вл€етс€ соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

ќбъективна€ сторона заключаетс€ в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимател€, за счет которых в пор€дке, предусмотренном законодательством –‘ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенном собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполн€ющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем, в крупном размере. —огласно ѕримечанию к ст. 169 ”  –‘, крупным размером применительно к данной норме признаетс€ стоимость, превышающа€ один миллион п€тьсот тыс€ч рублей.

ѕредметом преступлени€ €вл€ютс€ денежные средства и имущество налогоплательщиков, перечисленные в ст. ст. 47 и 48 Ќ  –‘.   таковым закон относит по имуществу налогоплательщика-организации:

 - наличные денежные средства;

 - имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещени€, легковой автотранспорт, предметы дизайна помещений;

 - готовую продукцию;

 - сырье и материалы, а также станки, оборудование, здани€, сооружени€ и другие основные средства;

 - имущество, переданное по договору во владение, пользование или распор€жение другим лицам без перехода к ним права собственности;

 - другое имущество.

 «а счет налогоплательщика - физического лица взыскание производитс€ последовательно в отношении:

 - денежных средств на счетах в банке;

 - наличных денежных средств;

 - имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров);

 - готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных дл€ непосредственного участи€ в производстве;

 - сырь€ и материалов, а также станков, оборудовани€, зданий и т.д.;

 - имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распор€жение другим лицам без перехода к ним права собственности;

 - другого имущества, за исключением предназначенного дл€ повседневного личного пользовани€ физическим лицом или членами его семьи, определ€емого законодательством –‘.

—убъекты преступлени€ - собственники или руководители организации либо иные лица, выполн€ющие управленческие функции в этой организации, или индивидуальный предприниматель. —огласно п. 2 ст. 11 Ќ  –‘ организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством –‘, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образовани€, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории –‘. ѕод индивидуальными предпринимател€ми понимаютс€ физические лица, зарегистрированные в установленном пор€дке и осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

ѕреступление совершаетс€ с пр€мым умыслом. ¬ соответствии с правовой позицией, сформулированной  онституционным —удом –оссийской ‘едерации в ќпределении от 24 марта 2005 г. є 189-ќ Ђќб отказе в прин€тии к рассмотрению жалобы гражданина ѕалькина ¬€чеслава јлександровича на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 ”головного кодекса –оссийской ‘едерацииї, стать€ 199.2 ”  –‘ допускает возложение уголовной ответственности за предусмотренное в ней преступление только при условии доказанности умысла виновного и направленности соде€нного на избежание взыскани€ недоимки по налогам и (или) сборам

ќ применении судами уголовного законодательства об ответственности за сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых дл€ взыскани€ недоимки см. постановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 28 декабр€ 2006 г. є 64 Ђќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€ї.

 

1. Ќалоговый адвокат   предлагает ознакомитьс€ с  полезной информацией, котора€     содержитс€ в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х еЄ  участников:

- ѕреступлени€ против общественной безопасности;

-ѕреступлени€ против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправлени€;

- ”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 ”  –‘);

- ѕреступлени€ против конституционных прав и свобод человека и гражданина;

- —отрудники подразделений по борьбе с организованной преступностью и терроризмом;

- —отрудники органов федеральной службы безопасности;

- —отрудники органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

-  ѕроведение проверок;

-  онтроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений (ќ–ƒ);

- —н€тие информации с технических каналов св€зи (ќ–ƒ);

- Ќаложение ареста на почтово-телеграфные отправлени€, их осмотр и выемка (ст. 185 ”ѕ  –‘);

- ѕрослушивание телефонных переговоров (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- —удебна€ экспертиза;

—удебно-медицинска€ экспертиза живых лиц;

- ѕолномочи€ следовател€-криминалиста;

-  онтроль записи телефонных переговоров (ст. 186 ”ѕ  –‘);

- ќбщие  вопросы дл€ допроса работников юридического лица  по конкретной сделке;

- »сследование предметов и документов (ќ–ƒ);

- ќтождествление личности (ќ–ƒ);

- Ёкспертиза при осуществлении налогового контрол€;

- —писок вопросов дл€  судебно-медицинских экспертов   дл€  определени€ т€жести вреда здоровью;

- ƒопрос эксперта и  иных лиц (ст. 166-167, 205 ”ѕ  –‘);

- “аможенна€ ревизи€ (форма таможенного контрол€);

- ƒ“ѕ: ѕрава и об€занности следовател€;

- ѕривлечение адвокатом  экспертов и специалистов;

- ќперативное внедрение (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- ѕротоколы следственных и судебных действий;

ѕроведение адвокатского расследовани€;   

- ѕроверка маркировки товаров специальными марками, наличи€ на них идентификационных знаков (форма таможенного контрол€);

  - —оветы по вопросам мер безопасности в случае захвата заложников.

   2. ¬ процессе правового анализа доказательств, исключающих преступность и наказуемость де€ни€, адвокат  по налоговым спорам  предлагает ознакомитьс€ со следующей судебной практикой:

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 декабр€ 2010 г. є  28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 окт€бр€ 2009 г. є 22 "ќ практике применени€ судами мер пресечени€ в виде заключени€ под стражу, залога и домашнего ареста";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 29 апрел€ 1996 г. N 1 "ќ судебном приговоре";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

3. ¬ процессе следственных действий осуществл€етс€ обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъ€тие документов и предметов, имеющих важное значение дл€ разрешени€ уголовного дела. јдвокат по налоговым преступлени€м   предлагает ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных действий:

- ѕротокол проведени€ обследовани€ помещени€, здани€, сооружени€, участка местности, транспортного средства (ќ–ƒ);

ѕротокол допроса обвин€емого;

ѕодписка о невыезде и надлежащем поведении;

ѕостановление о назначении комиссионной судебной экспертизы;

- –аспор€жение о проведении гласного оперативно-розыскного меропри€ти€ обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

ѕротокол допроса свидетел€ (потерпевшего) с участием переводчика;

ѕостановление о возбуждении перед судом ходатайства о производстве обыска (выемки) в жилище;

- ‘орма решени€ об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

ќб€зательство о €вке в суд;

- ѕротокол ознакомлени€ потерпевшего или его представител€ с постановлением о назначении судебной экспертизы.

4.  ѕотерпевшему (физическому или юридическому лицу) на основании п. 8 ч. 3 ст. 42 ”ѕ  –‘ обеспечиваетс€  право на представител€.

¬ случае нарушени€ прав гражданина, совершени€ преступных, противоправных действий адвокат по налогам  советует ознакомитьс€ с проектами за€влений о совершении преступлений:

 - ѕреступлени€ против половой неприкосновенности и половой свободы личности;

- «а€вление о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");

-«а€влени€ о возбуждении уголовного дела по делам о наезде на преп€тствие;

- «а€вление о преступлении (ст. 185.5. ”  –‘ "‘альсификаци€ решени€ общего собрани€ акционеров (участников) хоз€йственного общества или решени€ совета директоров (наблюдательного совета) хоз€йственного общества");

- ѕреступлени€ против военной службы;

- «а€вление о преступлении (ст. 116 ”  –‘ "ѕобои");

-ѕроект за€влени€ о сообщении результатов рассмотрени€ сообщени€ о преступлении.

5. ѕословицы, поговорки и частушки до сих пор занимают важное место в национальном фольклоре, а изречени€ и афоризмы известных представителей народов мира разных времен широко используютс€  в официальном общении  и в обыденной жизни. јдвокат по налоговым делам   советует ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми по уголовно-правовой тематике:  :  Ђѕострадавшие, потерпевшиеї, Ђƒознание, следствие и иные органыї, Ђѕреступлениеї, Ђјдвокат, защитник, представительї,  Ђѕримирениеї,   ЂЅанковска€, страхова€, финансова€ де€тельностьї,  Ђќтветственность за правонарушени€ї, Ђќбраз жизни, увлечени€ї, Ђѕрава и об€занности работодател€ (руководител€)ї,  Ђќбеспечение безопасностиї, Ђ»ные правонарушителиї.

ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налоговым делам вправе  собирать и представл€ть предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласи€ лиц, предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу; привлекать на договорной основе специалистов дл€ разъ€снени€ вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюс€ в материалах дела, проводить адвокатские расследовани€, а также совершать иные действи€, не противоречащие законодательству –оссийской ‘едерации.

ѕомните, что своевременное обращение к квалифицированному специалисту  поможет   не только  успешно защитить права и  интересы, но и сэкономить врем€ и деньги.

ќпытный налоговый адвокат                   после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми подаст апелл€ционную, кассационную,  надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

»сход€ из того, что  онституци€ –оссийской ‘едерации не определ€ет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновени€ права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиватьс€ каждому гражданину на всех стади€х административного и уголовного судопроизводства.

ќбращайтесь к адвокатам по налоговым преступлени€м ћосковской коллегии адвокатов Ђ–ќ—ј–ї,  участникам ѕрограммы Ђ«ащитникї по телефонам  +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или  +7 (495) 671-53-73, либо отправьте сообщение (E-mail:  rosar@inbox.ru). ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  налоговым спорам и уголовным  делам может повлечь негативные последстви€.