Главная ► Понятие и виды преступлений ► Налоговые преступления

Налоговый адвокат напоминает:

СОКРЫТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЛИБО ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ И (ИЛИ) СБОРОВ

(СТАТЬЯ 199.2. УК РФ)

Объектом преступления является соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Объективная сторона заключается в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенном собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем, в крупном размере. Согласно Примечанию к ст. 169 УК РФ, крупным размером применительно к данной норме признается стоимость, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.

Предметом преступления являются денежные средства и имущество налогоплательщиков, перечисленные в ст. ст. 47 и 48 НК РФ. К таковым закон относит по имуществу налогоплательщика-организации:

- наличные денежные средства;

- имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна помещений;

- готовую продукцию;

- сырье и материалы, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;

- имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности;

- другое имущество.

За счет налогоплательщика - физического лица взыскание производится последовательно в отношении:

- денежных средств на счетах в банке;

- наличных денежных средств;

- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров);

- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

- сырья и материалов, а также станков, оборудования, зданий и т.д.;

- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности;

- другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого законодательством РФ.

Субъекты преступления - собственники или руководители организации либо иные лица, выполняющие управленческие функции в этой организации, или индивидуальный предприниматель. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Преступление совершается с прямым умыслом. В соответствии с правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 24 марта 2005 г. № 189-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Палькина Вячеслава Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации», статья 199.2 УК РФ допускает возложение уголовной ответственности за предусмотренное в ней преступление только при условии доказанности умысла виновного и направленности содеянного на избежание взыскания недоимки по налогам и (или) сборам

О применении судами уголовного законодательства об ответственности за сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых для взыскания недоимки см. постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

1. Налоговый адвокат предлагает ознакомиться с полезной информацией, которая содержится в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях её участников:

- Преступления против общественной безопасности;

-Преступления против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления;

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ);

- Преступления против конституционных прав и свобод человека и гражданина;

- Сотрудники подразделений по борьбе с организованной преступностью и терроризмом;

- Сотрудники органов федеральной службы безопасности;

- Сотрудники органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- Проведение проверок;

- Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений (ОРД);

- Снятие информации с технических каналов связи (ОРД);

- Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185 УПК РФ);

- Прослушивание телефонных переговоров (Оперативно-розыскное мероприятие);

- Бл анки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Судебно-медицинская экспертиза живых лиц;

- Полномочия следователя-криминалиста;

- Контроль записи телефонных переговоров (ст. 186 УПК РФ);

- Общие вопросы для допроса работников юридического лица по конкретной сделке;

- Исследование предметов и документов (ОРД);

- Отождествление личности (ОРД);

- Экспертиза при осуществлении налогового контроля;

- Список вопросов для судебно-медицинских экспертов для определения тяжести вреда здоровью;

- Допрос эксперта и иных лиц (ст. 166-167, 205 УПК РФ);

- Таможенная ревизия (форма таможенного контроля);

- ДТП: Права и обязанности следователя;

- Привлечение адвокатом экспертов и специалистов;

- Оперативное внедрение (Оперативно-розыскное мероприятие);

- Протоколы следственных и судебных действий;

- Проведение адвокатского расследования;

- Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (форма таможенного контроля);

- Советы по вопросам мер безопасности в случае захвата заложников.

2. В процессе правового анализа доказательств, исключающих преступность и наказуемость деяния, адвокат по налоговым спорам предлагает ознакомиться со следующей судебной практикой:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. № 28 "О судебной экспертизе по уголовным делам";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 1996 г. N 1 "О судебном приговоре";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60 "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. В процессе следственных действий осуществляется обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъятие документов и предметов, имеющих важное значение для разрешения уголовного дела. Адвокат по налоговым преступлениям предлагает ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

- Протокол проведения обследования помещения, здания, сооружения, участка местности, транспортного средства (ОРД);

- Протокол допроса обвиняемого;

- Подписка о невыезде и надлежащем поведении;

- Постановление о назначении комиссионной судебной экспертизы;

- Распоряжение о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

- Протокол допроса свидетеля (потерпевшего) с участием переводчика;

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о производстве обыска (выемки) в жилище;

- Форма решения об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

- Обязательство о явке в суд;

- Протокол ознакомления потерпевшего или его представителя с постановлением о назначении судебной экспертизы.

4. Потерпевшему (физическому или юридическому лицу) на основании п. 8 ч. 3 ст. 42 УПК РФ обеспечивается право на представителя.

В случае нарушения прав гражданина, совершения преступных, противоправных действий адвокат по налогам советует ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений:

- Преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности;

- Заявление о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

-Заявления о возбуждении уголовного дела по делам о наезде на пр епятствие;

- Заявление о преступлении (ст. 185.5. УК РФ "Фальсификация решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества");

- Преступления против военной службы;

- Заявление о преступлении (ст. 116 УК РФ "Побои");

-Проект заявления о сообщении результатов рассмотрения сообщения о преступлении.

5. Пословицы, поговорки и частушки до сих пор занимают важное место в национальном фольклоре, а изречения и афоризмы известных представителей народов мира разных времен широко используются в официальном общении и в обыденной жизни. Адвокат по налоговым делам советует ознакомиться с наиболее интересными изречениями и высказываниями по уголовно-правовой тематике: : «Пострадавшие, потерпевшие», «Дознание, следствие и иные органы», «Преступление», «Адвокат, защитник, представитель», «Примирение», «Банковская, страховая, финансовая деятельность», «Ответственность за правонарушения», «Образ жизни, увлечения», «Права и обязанности работодате ля (руководителя)», «Обеспечение безопасности», «Иные правонарушители».

Оказывая юридическую помощь, адвокат по налоговым делам вправе собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Помните, что своевременное обращение к квалифицированному специалисту поможет не только успешно защитить права и интересы, но и сэкономить время и деньги.

Опытный налоговый адвокат после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями подаст апелляционную, кассационную, надзорную жалобу на приговор или иное решение суда.

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет процессуальный статус и начальный момент возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину на всех стадиях административного и уголовного судопроизводства.

Обращайтесь к адвокатам по налоговым преступлениям Московской коллегии адвокатов «РОСАР», участникам Программы «Защитник» по телефонам +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или +7 (495) 671-53-73, либо отправьте сообщение (E-mail: rosar@inbox.ru). Отсутствие квалифицированной юридической помощи по налоговым спорам и уголовным делам может повлечь негативные последствия.