√лавна€   ѕон€тие и виды преступлений  Ќалоговые преступлени€

Ќалоговый адвокат разъ€сн€ет:

” ЋќЌ≈Ќ»≈ ќ“ ”ѕЋј“џ ЌјЋќ√ќ¬ » (»Ћ») —Ѕќ–ќ¬ — ‘»«»„≈— ќ√ќ Ћ»÷ј (—“ј“№я 198 ”  –‘)

ѕор€док уплаты налогов физическими лицами установлен √лавой 23 ЂЌалог на доходы физических лицї Ќ  –‘.раждане, исчисл€ющие налог самосто€тельно, об€заны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, св€занных с извлечением доходов, а также представл€ть в предусмотренных законом случа€х налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной ‘едеральной налоговой службой, другие необходимые документы и сведени€, подтверждающие достоверность указанных в деклараци€х данных.

”головна€ ответственность по ч. 1 ст. 198 ”  –‘ наступает в случае уклонени€ гражданина от уплаты налогов или сборов путем непредставлени€ налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством –‘ о налогах и сборах €вл€етс€ об€зательным, либо путем включени€ в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенного в крупном размере.

—огласно законодательству от представлени€ декларации освобождаютс€ граждане, получающие доходы за выполнение трудовых или иных приравненных к ним об€занностей только по месту основной работы (службы, учебы), а также получающие доходы хот€ и из нескольких источников, но при условии, что их годовой доход не превышает установленную налоговым законодательством сумму, исчисление налога с которой производитс€ по минимальной ставке. ¬о всех остальных случа€х подача декларации об€зательна. Ќе освобождаютс€ от ее подачи независимо от полученного дохода граждане, занимающиес€ предпринимательской де€тельностью (индивидуальные предприниматели), граждане, занимающиес€ частной практикой, и другие указанные в Ќ  категории граждан.

¬ соответствии с законодательством налогообложению подлежат доходы, полученные физическим лицом в св€зи с осуществлением им любых видов предпринимательской де€тельности. »сход€ из этого, действи€ виновного, занимающегос€ предпринимательской де€тельностью без регистрации или без специального разрешени€ либо с нарушением условий лицензировани€ и уклон€ющегос€ от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой де€тельности, надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных соответствующими част€ми ст. ст. 171 и 198 ”  –‘.

ѕод включением в декларацию заведомо ложных сведений о доходах или расходах понимаетс€ умышленное указание в декларации любых не соответствующих действительности сведений о размерах доходов и расходов.

ƒоходы - это совокупный (общий) доход, полученный гражданином в календарном году как в денежной форме (в валюте –оссийской ‘едерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

–асходы - это понесенные гражданином затраты, влекущие в предусмотренных налоговым законодательством случа€х уменьшение налогооблагаемой базы.

ќпределение крупного и особо крупного размера дано в ѕримечани€х к ст. 198 ”  –‘.

“ак, под крупным размером признаетс€ сумма налогов и (или) сборов, составл€юща€ за период в пределах трех финансовых лет подр€д более шестисот тыс€ч рублей, при условии, что дол€ неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающа€ один миллион восемьсот тыс€ч рублей, а особо крупным размером - сумма, составл€юща€ за период в пределах трех финансовых лет подр€д более трех миллионов рублей, при условии, что дол€ неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающа€ дев€ть миллионов рублей.

—убъектом преступлени€ €вл€етс€ физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и об€занное в соответствии с законодательством представл€ть в цел€х исчислени€ и уплаты налогов в налоговые органы декларацию о доходах или иные документы, а также выплачивать соответствующие сборы.

ѕреступление совершаетс€ умышленно и считаетс€ оконченным с момента фактической неуплаты налога или сбора за соответствующий период в срок, установленный законодательством.

            ¬ ѕримечании 2 к ст. 198 ”  –‘ установлено, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное насто€щей статьей, освобождаетс€ от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определ€емом в соответствии с Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации.

ѕленумом ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации даны руковод€щие разъ€снени€ в ѕостановлении от 28 декабр€ 2006 г. є 64 Ђќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборовї.

 ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налоговым преступлени€м   вправе  собирать и представл€ть предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласи€ лиц, предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу; привлекать на договорной основе специалистов дл€ разъ€снени€ вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюс€ в материалах дела, проводить адвокатские расследовани€, а также совершать иные действи€, не противоречащие законодательству –оссийской ‘едерации.

1. Ќалоговый адвокат  предлагает ознакомитьс€ с  полезной информацией, котора€ содержитс€  в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х еЄ  участников:

- ѕреступлени€ в сфере экономической де€тельности;

- Ќеисполнение об€занностей налогового агента;

- ѕреступлени€ против жизни и здоровь€;

- √осударственный налоговый инспектор;

- ѕроверка за€влений (сообщений) о преступлении;

- ”частники уголовного судопроизводства;

- ќсмотр и прослушивание фонограммы  (ст. 166, 167, 186 ”ѕ  –‘);

- ќбщий перечень вопросов дл€ допроса участников/акционеров контрагентов Ђпровер€емогої налогоплательщика;

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

—удебно-медицинска€ экспертиза трупов;

- ќсвидетельствование (ст. 179 ”ѕ  –‘);

- —отрудник таможенной службы;

- ѕоказани€ подозреваемого, обвин€емого;

- —толкновение транспортных средств (ќписательна€ часть постановлений о предъ€влении обвинени€ по делам о ƒ“ѕ);

- ѕротоколы следственных и судебных действий;

- ќзнакомление с документами, регламентирующими вопросы ареста и содержани€  под стражей;

- ѕоведение гражданина до прибыти€ адвоката;

- «аключение и показани€ эксперта;

-  ѕроект ходатайства поручител€ об избрании личного поручительства в следственный орган;

- —охранение  личной информации („то не рекомендуетс€ рассказывать о себе?);

- “екст  обвинительного заключени€ по  делу об опрокидывании транспортного средства, выехавшего за пределы проезжей части дороги (ч. 5 ст. 264 ” );

- ѕрава и об€занности гражданского истца по уголовному делу;

- ѕоведение человека в  экстремальных ситуаци€х;

Ћишение свободы на определенный срок.

2. ¬ерховный —уд –оссийской ‘едерации в соответствии с п. 5 ст. 19  ‘едерального конституционного  закона  от  31  декабр€  1996 года є 1-‘ « "ќ судебной системе –оссийской ‘едерации" дает разъ€снени€ по вопросам судебной практики. ƒанные разъ€снени€  €вл€ютс€ об€зательными дл€ участников уголовного судопроизводства.

¬ процессе анализа доказательств, дающих основани€ дл€ привлечени€ к уголовной ответственности, адвокат по налогам  рекомендует ознакомитьс€ со следующей судебной практикой:

    

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от от 10 феврал€ 2000 г. N 6 "ќ судебной практике по делам о вз€точничестве и коммерческом подкупе";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 16 окт€бр€ 2009 г. є 19 "ќ судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочи€ми и о превышении должностных полномочий";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 декабр€ 2010 г. є  28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 окт€бр€ 2009 г. є 22 "ќ практике применени€ судами мер пресечени€ в виде заключени€ под стражу, залога и домашнего ареста";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 29 апрел€ 1996 г. N 1 "ќ судебном приговоре";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

3. ¬ соответствии со ст. 86 ”ѕ  –‘ собирание доказательств осуществл€етс€ в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий,  предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации. јдвокат по налоговым делам предлагает ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных действий:

     

- јкт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации налоговых правонарушени€х (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных стать€ми 120, 122, 123);

—ообщение о задержании подозреваемого;

ѕостановление о прекращении уголовного дела в св€зи с примирением сторон;

ѕротокол следственного эксперимента;

ѕротокол предъ€влени€ дл€ опознани€ по фотографии;

- ‘орма постановлени€ о назначении экспертизы;

- ѕостановление о назначении комплексной судебной экспертизы;

ѕостановление об отмене наложени€ ареста на имущество;

-ѕостановление о прекращении уголовного дела, уголовного преследовани€ в св€зи с отказом государственного обвинител€ от обвинени€.

4.  —огласно ст. 52  онституции –оссийской ‘едерации права потерпевших от преступлений и злоупотреблений властью охран€ютс€ законом.

ƒл€ уголовного преследовани€ лица, совершившего противоправное действие адвокат по  налоговым спорам  советует ознакомитьс€ с проектами за€влений о совершении преступлений:

- «а€влени€ о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");  

- «а€вление о преступлении (ст. 121 ”  –‘ "«аражение венерической болезнью");

- «а€вление о преступлении (ст. 139 ”  –‘ "Ќарушение неприкосновенности жилища");

- «а€вление о преступлении (ст. 146 ”  –‘ "Ќарушение авторских и смежных прав");

- «а€вление о преступлении (ст. 245 ”  –‘ "∆естокое обращение с животными);

- «а€вление о преступлении (ст. 157 ”  –‘ "«лостное уклонение от уплаты средств на содержание детей или нетрудоспособных родителей");

- «а€вление о преступлении (ст. 335 ”  –‘ "Ќарушение уставных правил взаимоотношений между военнослужащими при отсутствии между ними отношений подчиненности").

    

5. јдвокат  по налоговым преступлени€м    рекомендует ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми прошлого и насто€щего, св€занными с  различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказани€:  Ђƒоказательстваї, Ђќчевидцы, свидетелиї,  Ђ—удебное разбирательство, судь€ї,  Ђќтветственность за правонарушени€ї,  Ђ∆улики, мошенникиї, Ђѕравила дорожного поведени€ї, Ђѕострадавшие, потерпевшиеї, Ђѕравила поведени€ї, ЂЅизнес-приметы и пожелани€ї, Ђƒобрачные отношени€ї, Ђƒознание, следствие и иные органыї.

 

≈сли  гражданин  получил  решение суда,  с которым он не согласен, обращайтесь к нам, и мы постараемс€  помочь.

Ќесоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обсто€тельствам уголовного дела, установленным судом первой или апелл€ционной инстанции €вл€етс€  одним из оснований отмены или изменени€ приговора в кассационном пор€дке.

ѕраво на подачу  апелл€ционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение  принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представител€м, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представител€м и представител€м, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

ќпытный адвокат по  налоговым спорам  после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми подготовит апелл€ционную, кассационную,  надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

јдвокат  по налоговым преступлени€м предоставит квалифицированную и своевременную  юридическую помощь гражданам, руководител€м и иным работникам юридических лиц по различным вопросам, св€занным с привлечением к  административной и уголовной ответственности за правонарушени€ в сфере экономики, налоговые и другие преступлени€.

ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  налоговым   делам может повлечь негативные последстви€.

  ќбращайтесь к участникам ѕрограммы Ђ«ащитникї по телефонам  +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или  +7 (495) 671-53-73, либо отправьте сообщение (E-mail: rosar@inbox.ru). ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  уголовным  делам может повлечь негативные последстви€.

ѕомните, что своевременное обращение к опытному специалисту  поможет   не только  успешно защитить права и  интересы, но и сэкономить врем€ и деньги.